فرم 1040 یک فرم استاندارد سازمان درآمد داخلی (IRS) است که مودیان مالیاتی فردی از آن برای ارائه اظهارنامه مالیاتی سالانه خود استفاده می‌کنند. این فرم به بخش‌هایی تقسیم شده است که به شما امکان می‌دهد درآمد مشمول مالیات خود را برای سال گزارش دهید و کسورات خود را مشخص کنید تا میزان مالیات بدهی یا بازپرداخت دریافتی شما محاسبه شود.
نکات کلیدی
- فرم 1040 فرمی است که مودیان مالیاتی فردی برای ارائه مالیات خود به IRS استفاده می‌کنند.
- این فرم مشخص می‌کند که آیا مالیات اضافی بدهکار هستید یا بازپرداخت مالیاتی دریافت خواهید کرد.
- مودیان باید اطلاعات شخصی مانند نام، آدرس، شماره تأمین اجتماعی و تعداد افراد تحت تکفل را در فرم 1040 وارد کنند.
- همچنین باید دستمزد، حقوق، سود مشمول مالیات، سود سرمایه، مستمری، مزایای تأمین اجتماعی و سایر انواع درآمد را گزارش کنند.
- بسته به شرایط، مودیان ممکن است نیاز به ارائه فرم‌های تکمیلی 1040 داشته باشند.
چه کسانی می‌توانند فرم 1040: اظهارنامه مالیاتی فردی ایالات متحده را ارائه دهند؟
فرم 1040 باید در اکثر سال‌ها تا 15 آوریل به IRS ارائه شود. هر فردی که درآمدی بیش از آستانه مشخصی داشته باشد، باید اظهارنامه مالیاتی بر درآمد را به IRS ارائه دهد. توجه داشته باشید که کسب‌وکارها فرم‌های متفاوتی برای گزارش سود خود دارند.
اگر یک شهروند ایالات متحده بخواهد یا نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی فدرال داشته باشد، باید فرم 1040 یا یکی از انواع آن (به بخش «انواع فرم 1040» در زیر مراجعه کنید) را ارائه دهد. الزام به ارائه این فرم به سه شرط کلی بستگی دارد:
- سطح درآمد ناخالص: IRS از افراد با سطوح خاصی از درآمد ناخالص می‌خواهد که مالیات خود را ارائه کنند. این آستانه بر اساس وضعیت اظهارنامه و سن فرد متفاوت است. جدول زیر آستانه‌های درآمد برای افراد زیر 65 سال را نشان می‌دهد. توجه داشته باشید که مودیان مسن‌تر معمولاً آستانه‌های بالاتری دارند و این آستانه‌ها در صورتی که هیچ‌کدام، یکی یا هر دو نفر در یک زوج متأهل 65 سال یا بیشتر باشند، تغییر می‌کند.
آستانه‌های درآمد ناخالص 2024 (ارائه در سال 2025)
| وضعیت اظهارنامه | درآمد ناخالص |
|---|---|
| مجرد | 14,600 دلار |
| متأهل با اظهارنامه مشترک یا بیوه واجد شرایط | 29,200 دلار |
| سرپرست خانوار | 21,900 دلار |
افرادی که درآمد ناخالص آن‌ها بالاتر از این مقادیر باشد، ملزم به ارائه مالیات فدرال 2024 هستند.
آستانه‌های درآمد ناخالص 2025 (ارائه در سال 2026)
| وضعیت اظهارنامه | درآمد ناخالص |
|---|---|
| مجرد | 15,000 دلار |
| متأهل با اظهارنامه مشترک یا بیوه واجد شرایط | 30,000 دلار |
| سرپرست خانوار | 22,500 دلار |
افرادی که درآمد ناخالص آن‌ها بالاتر از این مقادیر باشد، ملزم به ارائه مالیات فدرال 2025 هستند.
- کودکان و افراد تحت تکفل: کودکان و افراد تحت تکفل ممکن است در صورتی که بتوانند به‌عنوان فرد تحت تکفل ادعا شوند، نیازی به ارائه اظهارنامه نداشته باشند. در سال 2024، اگر درآمد غیرفعال (unearned income) فرد تحت تکفل بیش از 1,300 دلار (1,350 دلار در 2025) اما کمتر از 13,000 دلار (13,500 دلار در 2025) باشد، درآمد فعال (earned income) بیش از 14,600 دلار (15,000 دلار در 2025) باشد، یا درآمد ناخالص به آستانه‌های خاصی برسد، فرد تحت تکفل باید فرم 1040 خود را ارائه دهد. این قوانین برای افراد تحت تکفل مجرد و متأهل کمی متفاوت است.
- شرایط خاص: برخی شرایط خاص، صرف‌نظر از درآمد یا وضعیت تحت تکفل، افراد را ملزم به ارائه فرم 1040 می‌کند. این شرایط شامل موارد زیر است، اما به آن‌ها محدود نمی‌شود:
- بدهی مالیات‌های ویژه مانند مالیات حداقل جایگزین (alternative minimum tax)
- دریافت توزیع از حساب پس‌انداز سلامت (HSA) یا سایر حساب‌های سلامت
- داشتن درآمد خالص از خوداشتغالی حداقل 400 دلار
- رسیدن به آستانه درآمدی برای دستمزدهای دریافتی از کلیسا
نحوه ارائه فرم 1040: اظهارنامه مالیاتی فردی ایالات متحده
فرم 1040 در وب‌سایت IRS در دسترس است و شامل دو صفحه است که باید پر شوند. این فرم می‌تواند به‌صورت پستی ارسال شود یا به‌صورت الکترونیکی (e-file) ارائه گردد. از مودیان خواسته می‌شود وضعیت اظهارنامه خود را همراه با اطلاعات شخصی مانند نام، آدرس، شماره تأمین اجتماعی (و در برخی موارد اطلاعات همسر) و تعداد افراد تحت تکفل مشخص کنند.
این فرم همچنین از مودی می‌پرسد که آیا مایل است 3 دلار به صندوق‌های کمپین انتخاباتی ریاست‌جمهوری کمک کند یا خیر.
بخش درآمد فرم 1040 از مودی می‌خواهد دستمزد، حقوق، سود مشمول مالیات، سود سرمایه، مستمری، مزایای تأمین اجتماعی و سایر انواع درآمد را گزارش دهد. قانون‌گذاری مالیاتی که در پایان سال 2017 تصویب شد، بسیاری از کسورات مانند هزینه‌های کارمندی جبران‌نشده، هزینه‌های آماده‌سازی مالیاتی و هزینه‌های جابه‌جایی برای شغل (به‌جز برای نظامیان در خدمت فعال) را حذف کرد.
این فرم از رویکردی به نام «ساختمان‌سازی» (building block) استفاده می‌کند و به مودیان اجازه می‌دهد فقط برنامه‌های (schedules) موردنیاز را به اظهارنامه مالیاتی خود اضافه کنند. برخی افراد ممکن است نیاز به ارائه یک یا چند برنامه تکمیلی از شش برنامه موجود، علاوه بر برنامه‌های قدیمی برای مواردی مانند درآمد یا زیان تجاری، داشته باشند. این بستگی به این دارد که آیا آن‌ها از اعتبارات مالیاتی استفاده می‌کنند یا مالیات اضافی بدهکار هستند. بااین‌حال، بسیاری از مودیان فردی تنها نیاز به ارائه فرم 1040 بدون برنامه‌های اضافی دارند.
انواع فرم 1040
مودیان در شرایط خاص ممکن است نیاز به ارائه نسخه متفاوتی از فرم 1040 به‌جای نسخه استاندارد داشته باشند. گزینه‌های زیر در دسترس هستند:
- فرم 1040-NR: برخی اتباع غیرمقیم یا نمایندگان آن‌ها باید این فرم را ارائه دهند، از جمله:
- افرادی که در ایالات متحده به تجارت یا کسب‌وکار مشغول هستند
- نمایندگان فرد فوت‌شده‌ای که باید فرم 1040-NR ارائه می‌داد
- افرادی که نماینده یک املاک یا امانت هستند که باید فرم 1040-NR ارائه دهند IRS همچنین فرم‌های 1040-SS و 1040-PR را تولید می‌کند. فرم 1040-SS برای ساکنان ساموآی آمریکایی، CNMI، گوام، پورتوریکو یا جزایر ویرجین ایالات متحده است که درآمد خالص خوداشتغالی دارند و نیازی به ارائه فرم 1040 به ایالات متحده ندارند. فرم 1040-PR معادل اسپانیایی‌زبان فرم 1040-SS است.
- فرم 1040-ES: این فرم برای تعیین و پرداخت مالیات‌های تخمینی فصلی استفاده می‌شود. مالیات تخمینی برای درآمدهایی اعمال می‌شود که مشمول کسر مالیات نیستند، از جمله درآمدهای خوداشتغالی، سود، سود سهام و اجاره. این ممکن است شامل غرامت بیکاری، درآمد مستمری و بخش مشمول مالیات مزایای تأمین اجتماعی نیز باشد.
- فرم 1040-V: این بیانیه‌ای است که همراه با پرداخت مودی برای هرگونه مانده بدهی در خط «مبلغ بدهی شما» در فرم 1040 یا 1040-NR ارائه می‌شود.
- فرم 1040-X: اگر مودی در هر یک از فرم‌های 1040 اشتباه کند یا اطلاعاتی را فراموش کند، از فرم 1040-X برای اصلاح اظهارنامه‌های قبلی استفاده می‌شود.
- فرم 1040-SR: IRS در سال 2019 فرم جدیدی به نام 1040-SR معرفی کرد که برای مودیان بالای 65 سال طراحی شده است. تغییرات شامل فونت بزرگ‌تر، عدم استفاده از سایه (بخش‌های سایه‌دار ممکن است خواندن را دشوار کنند) و یک نمودار کسر استاندارد است که شامل کسر استاندارد اضافی برای مودیان بالای 65 سال می‌شود. مودیان در این گروه سنی که مالیات خود را به‌صورت آنلاین پر می‌کنند تفاوتی نمی‌بینند، اما کسانی که به‌صورت کاغذی این کار را انجام می‌دهند، متوجه تفاوت خواهند شد.
کسورات استاندارد در فرم 1040
بخش درآمد فرم 1040 از مودیان وضعیت اظهارنامه آن‌ها را می‌پرسد. این وضعیت کسر استاندارد مودی را تعیین می‌کند. جدول زیر کسورات استاندارد برای سال‌های مالیاتی 2024 و 2025 را نشان می‌دهد. توجه داشته باشید که مالیات 2024 در سال 2025 و مالیات 2025 در سال 2026 ارائه می‌شود.
کسورات استاندارد
| وضعیت اظهارنامه | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| مجرد یا متأهل با اظهارنامه جداگانه | 14,600 دلار | 15,000 دلار |
| متأهل با اظهارنامه مشترک یا بیوه واجد شرایط | 29,200 دلار | 30,000 دلار |
| سرپرست خانوار | 21,900 دلار | 22,500 دلار |
کسر اضافی ممکن است برای افرادی که 65 سال یا بیشتر یا نابینا هستند اعمال شود. مانند کسر استاندارد، این ارقام سالانه برای تورم تعدیل می‌شوند.
کسر اضافی برای افراد مسن یا نابینا:
- 1,550 دلار در سال 2024، که به 1,950 دلار افزایش می‌یابد اگر فرد همچنین مجرد و همسر بازمانده نباشد.
- این مقادیر در سال 2025 به ترتیب به 1,600 دلار و 2,000 دلار افزایش می‌یابد.
مهم: کسر استاندارد برای املاک یا امانت‌ها، افرادی که به دلیل تغییر در دوره‌های حسابداری اظهارنامه کوتاه‌مدت ارائه می‌دهند، افرادی که بخشی از سال مالیاتی غیرمقیم بوده‌اند، یا افراد متأهلی که همسرشان به‌صورت جداگانه اظهارنامه می‌دهد و کسورات را تفکیک می‌کند، قابل‌استفاده نیست.
برنامه‌های تکمیلی
همان‌طور که ذکر شد، فرم 1040 از برنامه‌های تکمیلی مختلفی برای کمک به مودیان در گزارش تعهدات مالیاتی خود استفاده می‌کند. برنامه‌های زیر برای جمع‌آوری اطلاعات مالی جدا از فرم 1040 استفاده می‌شوند و سپس در فرم 1040 به‌عنوان منبع اصلی گزارش‌دهی به کار می‌روند.
- برنامه 1: برای گزارش درآمد اضافی یا تعدیلات درآمد استفاده می‌شود. این ممکن است شامل نفقه، عواید حاصل از فروش کسب‌وکار، هزینه‌های آموزشی، مشارکت‌های حساب پس‌انداز سلامت (HSA) یا غرامت بیکاری باشد.
- درآمدهای دیگر از برنامه 1: در خط 8 فرم 1040 گزارش می‌شود.
- تعدیلات درآمد از برنامه 1: در خط 10 فرم 1040 گزارش می‌شود.
- برنامه 2: برای گزارش مالیات‌های اضافی استفاده می‌شود. بخشی از برنامه 2 مالیات حداقل جایگزین و بازپرداخت اعتبارات مالیاتی اضافی برای بیمه خریداری‌شده از طریق بازارهای بیمه سلامت را گزارش می‌دهد. بخش دیگر برای گزارش مالیات خوداشتغالی، مالیات مدیکر، مالیات بر حساب‌های بازنشستگی فردی (IRAs)، مالیات اشتغال خانگی و سایر مالیات‌ها استفاده می‌شود. این دو بخش از برنامه 2 در خطوط 17 و 23 فرم 1040 گزارش می‌شوند.
- برنامه 3: برای گزارش اعتبارات مالیاتی اضافی و پرداخت‌ها استفاده می‌شود. این اعتبارات شامل اعتبار هزینه‌های مراقبت از افراد تحت تکفل، اعتبارات انرژی مسکونی، مالیات‌های تأمین اجتماعی اضافی پرداختی قبلی و مالیات‌های درآمد فدرال اضافی پرداختی قبلی است. اعتبارات غیرقابل‌استرداد از برنامه 3 در خط 20 فرم 1040 و اعتبارات قابل‌استرداد در خط 31 فرم 1040 گزارش می‌شوند.
- برنامه A (کسورات تفکیکی): برای محاسبه کسورات تفکیکی مودی استفاده می‌شود. مسئولیت مالیاتی درآمد فدرال مودی اغلب با انتخاب بزرگ‌ترین مقدار بین کسر استاندارد یا کسر تفکیکی به حداقل می‌رسد. محاسبه کسر تفکیکی شامل هزینه‌های پزشکی، دندانپزشکی، برخی مالیات‌ها، ارزیابی‌های بهره خاص، زیان‌های سرقت و سایر هزینه‌ها است. اطلاعات از برنامه A در خط 12a فرم 1040 وارد می‌شود.
- برنامه B (بهره و سود سهام عادی): برای مودیانی استفاده می‌شود که بیش از 1,500 دلار سود مشمول مالیات یا سود سهام عادی دریافت کرده‌اند. همچنین برای گزارش سود از وام‌های با تأمین مالی فروشنده، سود انباشته از اوراق قرضه، سود یا سود سهام عادی به‌عنوان نامزد و سایر انواع مشابه سود استفاده می‌شود. اطلاعات از برنامه B در خطوط 2b و 3b فرم 1040 وارد می‌شود.
- برنامه C (سود یا زیان خالص از کسب‌وکار): برای گزارش درآمد یا زیان کسب‌وکار استفاده می‌شود. فعالیتی به‌عنوان کسب‌وکار واجد شرایط است اگر مودی برای تولید درآمد یا سود در آن فعالیت دخیل باشد و این فعالیت را با نظم و تداوم انجام دهد. سود از برنامه C در خط 3 برنامه 1 و همچنین در برنامه SE وارد می‌شود.
نکته: اگر کسب‌وکار شما یک مالکیت انفرادی یا مشارکت واجد شرایط باشد و معیارهای دیگر را برآورده کنید، می‌توانید عملیات کسب‌وکار خود را با استفاده از برنامه C گزارش دهید.
- برنامه D (سود و زیان سرمایه): برای گزارش درآمد مشمول مالیات از فروش یا مبادله دارایی سرمایه‌ای استفاده می‌شود. این سود ممکن است از مبادله یا تبدیل غیرارادی ناشی شده باشد. برنامه D همچنین برای گزارش توزیع‌های سود سرمایه که در غیر این صورت در فرم 1040 گزارش نشده‌اند و بدهی‌های غیرتجاری بد استفاده می‌شود. اطلاعات از برنامه D در خط 7 فرم 1040 وارد می‌شود.
- برنامه E (درآمد و زیان تکمیلی): برای گزارش انواع مختلف درآمد یا زیان‌های اضافی استفاده می‌شود. این فعالیت مالی تکمیلی شامل درآمد اجاره املاک، حق امتیاز، مشارکت‌ها، املاک، امانت‌ها و منافع باقی‌مانده در مجراهای سرمایه‌گذاری وام مسکن املاک است. ارقام درآمد تکمیلی از برنامه E در بخش «درآمد» فرم 1040 گزارش می‌شوند.
- برنامه EIC (اعتبار درآمد کسب‌شده): این برنامه با سایر برنامه‌های مالیاتی متفاوت است. اعتبار درآمد کسب‌شده جدا از این برنامه محاسبه می‌شود. بااین‌حال، برنامه EIC برای اثبات واجد شرایط بودن فرزندان واجد شرایط شما با ارائه نام، شماره تأمین اجتماعی، سال تولد، رابطه با شما و وضعیت اقامت به IRS استفاده می‌شود. اطلاعات از برنامه EIC مستقیماً در فرم 1040 وارد نمی‌شود.
هشدار: اعتبار درآمد کسب‌شده در صورتی که مودی حداقل سه فرزند داشته باشد به حداکثر می‌رسد. بنابراین، برنامه EIC تنها برای اطلاعات سه فرزند درخواست می‌کند؛ فرم‌های اضافی برای فرزندان بیش از سه نفر لازم نیست.
سایر برنامه‌ها
برنامه‌های تکمیلی قابل‌توجه دیگر برای فرم 1040 شامل موارد زیر است:
- برنامه F: برای گزارش سود یا زیان از عملیات کشاورزی استفاده می‌شود.
- برنامه H: برای گزارش مالیات‌های اشتغال خانگی استفاده می‌شود، در صورتی که دستمزد نقدی به کارکنان خانگی پرداخت کرده‌اید و این دستمزدها مشمول مالیات‌های فدرال مختلف بوده‌اند.
- برنامه J: برای گزارش درآمد تجارت کشاورزی یا ماهیگیری با میانگین‌گیری درآمد مشمول مالیات در سه سال گذشته استفاده می‌شود.
- برنامه R: برای گزارش اعتبار برای افراد مسن یا معلول استفاده می‌شود.
- برنامه SE: برای گزارش مالیات بدهی بر درآمد خالص از خوداشتغالی استفاده می‌شود.
- برنامه 8812: برای گزارش اعتبارات قابل‌استرداد بالقوه برای فرزندان واجد شرایط (یا سایر افراد تحت تکفل) استفاده می‌شود.
فرم 1040 برای چه چیزی استفاده می‌شود؟
فرم 1040 فرم اصلی مالیاتی است که توسط مودیان ایالات متحده برای ارائه اظهارنامه مالیاتی سالانه خود استفاده می‌شود. مودیان اطلاعات شخصی و مالیاتی خود را در این فرم وارد می‌کنند و سپس آن را برای بررسی به IRS ارسال می‌کنند.
آیا فرم 1040 همان W-2 است؟
فرم 1040 با W-2 متفاوت است. W-2 یک بیانیه دستمزد و مالیات است که کارمند از شرکتی که در طول سال مالیاتی برای آن کار کرده دریافت می‌کند. اطلاعات مندرج در W-2 برای پر کردن فرم 1040 استفاده می‌شود.
فرم 1040 را از کجا می‌توان یافت؟
فرم 1040 یک بیانیه یا فرم مالیاتی نیست که برای مودیان توزیع شود. برخلاف W-2 یا 1099 که توسط کارفرما یا طرف قراردادی ارسال می‌شود، فرم 1040 برای دانلود در وب‌سایت IRS در دسترس است. پلتفرم‌های رایگان ارائه مالیات IRS مانند Free File Fillable Forms نسخه‌های دیجیتالی را ارائه می‌دهند. برخی از دادگاه‌های عمومی یا ساختمان‌های فدرال در جامعه شما ممکن است نسخه‌های کاغذی برای دریافت ارائه دهند.
تفاوت بین فرم 1040 و 1099 چیست؟
فرم 1040 و فرم 1099 اجزای متفاوتی از اظهارنامه مالیاتی یک فرد هستند. انواع مختلفی از فرم 1099 وجود دارد، اما این فرم معمولاً به پیمانکاران مستقل برای ارسال اطلاعات مالیاتی مربوط به پرداخت‌هایی که در طول سال مالیاتی دریافت کرده‌اند ارائه می‌شود. این اطلاعات برای تکمیل فرم 1040 استفاده می‌شود، زیرا سوابق مالی مندرج در فرم 1099 به فرم 1040 وارد می‌شوند.
نتیجه‌گیری
فرم 1040 بخش مرکزی ارائه مالیات برای شهروندان ایالات متحده است. این فرم مالیاتی است که تمام بیانیه‌های مالی مودی به آن وارد می‌شود و برنامه‌های مالیاتی از آن منشعب می‌شوند. صرف‌نظر از وضعیت اظهارنامه یا درآمد یک فرد، مودیانی که مالیات خود را ارائه می‌دهند، نسخه‌ای از فرم 1040 را تکمیل خواهند کرد.
نظرات کاربران