برخی شرکت‌ها در اسناد مربوط به طرح بازنشستگی خود محدوده‌های ایمنی (Buffer Zones) تعیین می‌کنند تا از شکست احتمالی در آزمون‌های ADP و ACP از همان ابتدا جلوگیری کنند. یکی از روش‌ها برای این کار، تعیین سقف برای میزان مشارکت کارکنان با درآمد بالا (HCEها) است. روش دیگر این است که در نقطه‌ای که احتمال شکست طرح در آزمون‌های ADP یا ACP وجود دارد، یک محدودیت برای میزان مشارکت این کارکنان اعمال شود. تعیین این محدوده‌های ایمنی ممکن است نیازمند انجام پیش‌بینی‌هایی از نتایج آزمون‌های ADP/ACP توسط کارفرما باشد که معمولاً در میانه سال مالی انجام می‌گیرد تا مشخص شود آیا نیاز به اعمال محدودیت‌های خاصی هست یا نه.
با این حال، برخی شرکت‌ها به‌طور کلی از انجام این آزمون‌ها صرف‌نظر می‌کنند و از طرح‌های بازنشستگی 401(k) به سبک Safe Harbor استفاده می‌کنند.
طرح Safe Harbor چیست؟
طرح‌های 401(k) به سبک Safe Harbor به کارفرمایان (یا همان بانیان طرح) اجازه می‌دهند که بدون نیاز به انجام آزمون‌های ADP، ACP و دیگر آزمون‌های ضد تبعیض، طرح بازنشستگی ارائه دهند؛ مشروط بر اینکه برای کارکنان خود، مشارکت تطبیقی (matching) یا غیرانتخابی (nonelective) واجد شرایطی فراهم کنند.
برای اینکه یک شرکت واجد شرایط Safe Harbor شود، باید یکی از گزینه‌های مشارکت زیر را فراهم کند:
- تطبیق ۱۰۰ درصدی با ۳ درصد اول حقوق معوقه کارکنان، و
- تطبیق ۵۰ درصدی برای مشارکت‌هایی که بین ۳ تا ۶ درصد هستند،
یا اینکه:
- به هر کارمند، حداقل ۳ درصد از حقوق او را به‌صورت مشارکت غیرانتخابی بپردازد، بدون توجه به اینکه کارمند خودش مشارکت کرده باشد یا خیر.
Actual Deferral Percentage یا ADP چیست؟
آزمون ADP درصدی از درآمد را بررسی می‌کند که یک کارمند برای طرح بازنشستگی 401(k) کنار گذاشته است. این آزمون، مشارکت‌های پیش‌ازمالیات (Pre-Tax) و مشارکت‌های Roth را در نظر می‌گیرد. سپس کارکنان با درآمد بالا با دیگر کارکنان مقایسه می‌شوند تا اطمینان حاصل شود که طرح بازنشستگی به شکل منصفانه اجرا می‌شود.
Actual Contribution Percentage یا ACP چیست؟
آزمون ACP نیز عملکردی مشابه آزمون ADP دارد، اما تمرکز آن بر مشارکت‌های تطبیقی کارفرما و مشارکت‌های پس از مالیات کارکنان است. هدف این آزمون نیز اطمینان از رفتار عادلانه طرح با تمام کارکنان است، صرف‌نظر از میزان درآمد آن‌ها.
جمع‌بندی
آزمون‌های ADP و ACP تضمین می‌کنند که طرح‌های بازنشستگی 401(k) به نفع کارکنان با درآمد بالا نباشند. برای اینکه این طرح‌ها از نظر اداره مالیات آمریکا (IRS) همچنان واجد شرایط باقی بمانند، باید در این آزمون‌ها موفق شوند. شکست در این آزمون‌ها ممکن است منجر به جریمه، لغو صلاحیت طرح، و حتی مسئولیت قانونی برای کارفرما شود. به همین دلیل، برخی شرکت‌ها ترجیح می‌دهند از ابتدا طرح‌های Safe Harbor را ارائه دهند تا از انجام این آزمون‌ها معاف شوند.
نظرات کاربران