درآمد و زیان غیرمنفعل چیست؟

درآمد و زیان غیرمنفعل شامل هرگونه درآمد یا زیانی است که نمی‌توان آن را به‌عنوان منفعل (passive) طبقه‌بندی کرد. درآمد غیرمنفعل شامل درآمدهای فعال مانند دستمزد، درآمد تجاری، یا درآمد سرمایه‌گذاری است. زیان‌های غیرمنفعل شامل زیان‌هایی هستند که در مدیریت فعال یک کسب‌وکار به وجود می‌آیند. درآمد و زیان‌های غیرمنفعل معمولاً در سال وقوع قابل اظهار و کسر هستند.

نکات کلیدی

• درآمد و زیان غیرمنفعل هرگونه درآمد یا زیانی است که نمی‌توان آن را به‌عنوان منفعل طبقه‌بندی کرد.
• درآمد غیرمنفعل شامل درآمد فعال مانند دستمزد، درآمد تجاری، یا درآمد سرمایه‌گذاری است.
• زیان‌ها یا درآمد ممکن است به‌عنوان غیرمنفعل طبقه‌بندی شوند اگر مالیات‌دهنده سالانه بیش از 500 ساعت به‌صورت فعال در فعالیت تجاری مشارکت کند (یا 100 ساعت اگر هیچ شریک یا همکار دیگری بیش از مالیات‌دهنده در طول سال کار نکند).
• انواع دیگر درآمد مانند سود سهام، فروش سرمایه‌گذاری‌ها، و بهره می‌توانند به‌عنوان غیرمنفعل محسوب شوند. غرامت پرداخت‌شده برای تخریب یا سرقت اموال نیز غیرمنفعل است.
• درآمدهای بازنشستگی مانند غرامت معوق و تأمین اجتماعی نیز ممکن است به‌عنوان غیرمنفعل در نظر گرفته شوند.

درک درآمد و زیان غیرمنفعل

فعالیت‌هایی که شامل مشارکت مادی (material participation) مالیات‌دهنده در تلاش‌هایی باشد که منجر به درآمد یا زیان می‌شوند، ممکن است به‌عنوان غیرمنفعل طبقه‌بندی شوند. بر اساس سازمان درآمد داخلی (IRS)، آزمون‌های غیرمنفعل در مقابل منفعل بر اساس زمان صرف‌شده و اقدامات انجام‌شده در پیگیری درآمد ریشه دارند.

درآمد یا زیان ممکن است به‌عنوان غیرمنفعل واجد شرایط شود اگر مالیات‌دهنده سالانه بیش از 500 ساعت به‌صورت فعال در فعالیت تجاری مشارکت کند. این شرط به 100 ساعت کاهش می‌یابد اگر هیچ شریک یا همکار دیگری بیش از مالیات‌دهنده در طول سال در فعالیت مشارکت نداشته باشد.

با این حال، این شامل مدیریت کسب‌وکار نمی‌شود اگر مدیر دیگری همان وظایف را انجام دهد. علاوه بر این، مالکیت یک کسب‌وکار و صرف ساعت‌های کاری فقط برای ادعای مشارکت مادی ممکن است معیارهای IRS برای غیرمنفعل را برآورده نکند.

انواع دیگری از درآمد نیز می‌توانند به‌عنوان غیرمنفعل واجد شرایط شوند. درآمد حاصل از پرتفوی‌های سرمایه‌گذاری، مانند سود سهام، عواید فروش سرمایه‌گذاری‌ها، و بهره، می‌تواند این طبقه‌بندی را دریافت کند. غرامت پرداخت‌شده برای تخریب یا سرقت اموال به‌عنوان غیرمنفعل در نظر گرفته می‌شود.

منابع درآمد بازنشستگی مانند غرامت معوق و تأمین اجتماعی نیز ممکن است به‌عنوان غیرمنفعل طبقه‌بندی شوند. همان‌طور که درآمد حاصل از این منابع باید گزارش شود، هرگونه زیان مرتبط با این فعالیت‌ها می‌تواند از مالیات مالیات‌دهنده کسر شود.

این شامل شراکت‌های عمومی (general partnerships) نیز می‌شود که مسئولیت نظارت بر عملیات روزمره یک کسب‌وکار را دارند. زیان‌های غیرمنفعلی که شرکای عمومی با آن مواجه می‌شوند ممکن است بر کسب‌وکاری که مدیریت می‌کنند تأثیر بگذارد، زیرا ممکن است برای جبران زیان‌ها اقدام به فروش یا دارایی‌های آن کنند، که می‌تواند منجر به تعطیلی کسب‌وکار شود.

نمونه‌های درآمد غیرمنفعل

در زیر نمونه‌های خاصی از درآمد غیرمنفعل آورده شده است:

• دستمزد از اشتغال: درآمد حاصل از کار به‌عنوان کارمند در هر سازمانی که نیاز به مشارکت فعال و تلاش منظم دارد.
• درآمد تجاری: سود حاصل از مالکیت و مدیریت فعال یک کسب‌وکار، مانند فروشگاه خرده‌فروشی، رستوران، یا شرکت مشاوره.
• کار آزاد (فریلنس): درآمد حاصل از ارائه خدمات به‌صورت آزاد، مانند نویسندگی، طراحی گرافیک، یا توسعه نرم‌افزار.
• کمیسیون از فروش: درآمد کسب‌شده توسط حرفه‌ای‌های فروش یا نمایندگان بر اساس فروش‌هایی که انجام می‌دهند و نیاز به فروش فعال و تعامل با مشتری دارد.
• خدمات حرفه‌ای: درآمد حاصل از حرفه‌هایی مانند پزشکان، وکلا، حسابداران، یا مشاورانی که خدمات به مشتریان ارائه می‌دهند.
• درآمد خوداشتغالی: درآمد حاصل از فعالیت به‌عنوان یک مالک انفرادی که شامل مشارکت فعال در عملیات روزمره است.
• درآمد از شراکت‌ها: سود حاصل از شراکتی که فرد به‌صورت فعال در مدیریت فعالیت‌های تجاری آن مشارکت دارد.
• کار در اقتصاد گیگ: درآمد از مشاغل کوتاه‌مدت یا انعطاف‌پذیر مانند رانندگی برای خدمات اشتراک سواری، تحویل غذا، یا اجاره املاک.
• پروژه‌های ساختمانی: درآمد حاصل از مدیریت فعال و کار بر روی پروژه‌های ساختمانی یا بازسازی.
• فروش خرده‌فروشی: درآمد حاصل از فعالیت یک کسب‌وکار خرده‌فروشی، شامل مدیریت موجودی، خدمات مشتری، و فروش.
• معاملات فعال سهام: درآمد حاصل از خرید و فروش فعال سهام که نیاز به نظارت مداوم و تصمیم‌گیری دارد.
• برنامه‌ریزی رویداد: درآمد حاصل از سازماندهی و مدیریت رویدادهایی مانند عروسی‌ها، کنفرانس‌ها، و مراسم‌های شرکتی.
• آموزش تناسب اندام: درآمد حاصل از مربیان شخصی یا مربیان تناسب اندام که آموزش و کلاس‌هایی برای مشتریان ارائه می‌دهند.
• خدمات آموزشی: درآمد حاصل از ارائه کمک آموزشی و تدریس خصوصی به دانش‌آموزان در موضوعات مختلف.
• کسب‌وکار پذیرایی: سود حاصل از فعالیت یک سرویس پذیرایی که شامل برنامه‌ریزی منو، آشپزی، و مدیریت رویداد است.
• توسعه املاک و مستغلات: درآمد حاصل از توسعه و مدیریت فعال پروژه‌های املاک و مستغلات، شامل فروش و اجاره املاک.
• فروش هنر و صنایع دستی: درآمد حاصل از ایجاد و فروش کالاهای دست‌ساز که شامل تولید و بازاریابی فعال است.
• خدمات عکاسی: درآمد حاصل از ارائه خدمات عکاسی برای رویدادها، پرتره‌ها، یا اهداف تجاری.
• خدمات مشاوره: درآمد حاصل از ارائه مشاوره و تخصص تخصصی به کسب‌وکارها یا افراد در یک زمینه خاص.
• توسعه نرم‌افزار: درآمد حاصل از توسعه و فروش برنامه‌های نرم‌افزاری که شامل کدنویسی فعال و تعاملات با مشتری است.

نمونه‌های زیان غیرمنفعل

در زیر نمونه‌های خاصی از زیان‌های غیرمنفعل آورده شده است:

• زیان‌های عملیاتی کسب‌وکار: زیان‌های ناشی از زمانی که هزینه‌های یک کسب‌وکار از درآمدهای آن به دلیل فروش ضعیف، هزینه‌های بالا، یا عملیات ناکارآمد فراتر می‌رود.
• کمبود درآمد فریلنس: زیان‌های ناشی از فریلنسینگ زمانی که هزینه‌های ابزار، بازاریابی، و خدمات از درآمد حاصل از مشتریان بیشتر شود.
• زیان‌های کسب‌وکار خرده‌فروشی: زیان‌های ناشی از فعالیت یک فروشگاه خرده‌فروشی که هزینه کالاها، اجاره، و حقوق از درآمد فروش بیشتر باشد.
• زیان‌های حرفه‌ای: زیان‌های تجربه‌شده توسط حرفه‌ای‌هایی مانند وکلا، پزشکان، یا مشاوران زمانی که هزینه‌های فعالیت از درآمد مشتریان فراتر رود.
• زیان‌های کسب‌وکار شراکتی: زیان‌های ناشی از شراکتی که هزینه‌های کسب‌وکار از درآمد آن بیشتر باشد و بر شرکای فعال تأثیر بگذارد.
• زیان‌های کسب‌وکار رستوران: زیان‌های ناشی از اداره یک رستوران که هزینه‌های غذا، کارکنان، و سربار از درآمد فروش بیشتر باشد.
• زیان‌های توسعه املاک و مستغلات: زیان‌های ناشی از توسعه املاک که هزینه‌های پروژه از درآمد فروش یا اجاره بیشتر باشد.
• زیان‌های پروژه‌های ساختمانی: زیان‌های ناشی از پروژه‌های ساختمانی به دلیل تأخیرها، هزینه‌های اضافی، یا هزینه‌های ناکافی پروژه.
• زیان‌های برنامه‌ریزی رویداد: زیان‌های ناشی از سازماندهی رویدادها که هزینه‌های مربوط به مکان، پذیرایی، و کارکنان از درآمد مشتریان بیشتر باشد.
• زیان‌های کسب‌وکار آموزش تناسب اندام: زیان‌های ناشی از اداره یک سالن ورزشی یا مرکز تناسب اندام که هزینه‌های تجهیزات، اجاره، و حقوق از هزینه‌های عضویت بیشتر باشد.
• زیان‌های خدمات آموزشی: زیان‌های ناشی از ارائه خدمات آموزشی که هزینه‌های مواد، حمل‌ونقل، و تبلیغات از درآمد دانش‌آموزان بیشتر باشد.
• زیان‌های کسب‌وکار پذیرایی: زیان‌های ناشی از اداره یک سرویس پذیرایی که هزینه‌های مواد اولیه، کارکنان، و لجستیک از پرداخت‌های مشتریان بیشتر باشد.
• زیان‌های کسب‌وکار هنر و صنایع دستی: زیان‌های ناشی از ایجاد و فروش کالاهای دست‌ساز که هزینه‌های تولید و بازاریابی از درآمد فروش بیشتر باشد.
• زیان‌های کسب‌وکار عکاسی: زیان‌های ناشی از ارائه خدمات عکاسی که هزینه‌های تجهیزات، سفر، و بازاریابی از هزینه‌های مشتریان بیشتر باشد.
• زیان‌های خدمات مشاوره: زیان‌های ناشی از ارائه خدمات مشاوره که هزینه‌های عملیات و جذب مشتری از درآمد مشاوره بیشتر باشد.
• زیان‌های توسعه نرم‌افزار: زیان‌های ناشی از توسعه و فروش نرم‌افزار که هزینه‌های توسعه و بازاریابی از درآمد فروش بیشتر باشد.
• زیان‌های اقتصاد گیگ: زیان‌های ناشی از مشارکت در مشاغل اقتصاد گیگ که هزینه‌هایی مانند سوخت، نگهداری، و هزینه‌های پلتفرم از درآمد بیشتر باشد.
• زیان‌های فروش مبتنی بر کمیسیون: زیان‌های ناشی از حرفه‌ای‌های فروش که هزینه‌های سفر، بازاریابی، و جذب مشتری از درآمد کمیسیون بیشتر باشد.
• زیان‌های خوداشتغالی: زیان‌های ناشی از فعالیت به‌عنوان مالک انفرادی که هزینه‌های کسب‌وکار از درآمد حاصل از فعالیت‌ها بیشتر باشد.
• زیان‌های کسب‌وکار آنلاین: زیان‌های ناشی از اداره یک کسب‌وکار آنلاین که هزینه‌های نگهداری وب‌سایت، تبلیغات، و حمل‌ونقل از درآمد فروش آنلاین بیشتر باشد.

حقیقت سریع

وقتی فردی مالک سهمی در یک شراکت یا شرکت S باشد، یک Schedule K-1 دریافت می‌کند. این فرد باید تعیین کند که آیا سهم او منفعل است یا غیرمنفعل.

IRS و فعالیت غیرمنفعل

IRS درآمد منفعل را به‌طور خاص برای اهداف مالیاتی تعریف می‌کند و آن را از استفاده عمومی متمایز می‌کند. فعالیت‌های درآمد منفعل واقعی شامل فعالیت‌های تجاری یا کسب‌وکاری است که مالیات‌دهنده به‌صورت مادی در آن‌ها مشارکت ندارد و فعالیت‌های اجاره‌ای، مگر اینکه مالیات‌دهنده یک حرفه‌ای املاک و مستغلات باشد.

برای تعیین اینکه آیا یک درآمد منفعل یا غیرمنفعل است، معمولاً باید مشارکت مادی را مشخص کرد. IRS هفت آزمون برای تعریف مشارکت مادی ارائه می‌دهد، مانند مشارکت در یک فعالیت برای بیش از 500 ساعت در سال یا داشتن مشارکت قابل‌توجه در کسب‌وکار. برآورده کردن هر یک از این آزمون‌ها به این معناست که درآمد غیرمنفعل است و باید به‌طور相应 گزارش شود.

برای IRS، تقریباً تمام فعالیت‌های املاک و مستغلات به‌طور کلی منفعل تلقی می‌شوند، مگر اینکه مالیات‌دهنده با برآورده کردن الزامات مشارکت خاص، به‌عنوان حرفه‌ای املاک و مستغلات واجد شرایط شود. اجاره‌های موقت مانند Airbnb ممکن است بر اساس خدمات ارائه‌شده و مدت اجاره به‌صورت متفاوتی طبقه‌بندی شوند.

برای اهداف مالیاتی، مشارکت همسر در فعالیت‌ها به‌عنوان مشارکت مادی محسوب می‌شود، و زیان‌های منفعل تنها می‌توانند درآمد منفعل را جبران کنند، با زیان‌های اضافی که به سال‌های آینده منتقل می‌شوند. درآمد منفعل معمولاً با نرخ مالیاتی حاشیه‌ای فرد مشمول مالیات می‌شود.

گزارش درآمد غیرمنفعل در اظهارنامه مالیاتی

درآمد و زیان غیرمنفعل بسته به منبع درآمد در اظهارنامه مالیاتی گزارش می‌شوند. اگر صاحب کسب‌وکار یا خوداشتغال هستید، درآمد و زیان غیرمنفعل معمولاً در Schedule C (سود یا زیان از کسب‌وکار) گزارش می‌شوند. این فرم جزئیات درآمد و هزینه‌های کسب‌وکار شما را نشان می‌دهد.

دستمزدها، حقوق، و سایر اشکال درآمد شغلی در فرم W-2 گزارش می‌شوند که کارفرما در پایان سال ارائه می‌دهد. این فرم کل درآمد غیرمنفعل کسب‌شده، مالیات‌های کسرشده، مشارکت‌های تأمین اجتماعی، و سایر اطلاعات مرتبط را نشان می‌دهد. اگر منابع متعددی از درآمد غیرمنفعل دارید، می‌توانید این مبالغ را هنگام محاسبه کل درآمد مشمول مالیات ترکیب کنید.

زیان‌های غیرمنفعل به‌طور مشابه گزارش می‌شوند و می‌توانند درآمد غیرمنفعل را جبران کنند و درآمد مشمول مالیات را کاهش دهند. برای مثال، اگر کسب‌وکار شما هزینه‌های بیشتری نسبت به درآمد داشته باشد، زیان خالص خواهید داشت. این زیان می‌تواند از سایر درآمدهای غیرمنفعل شما کسر شود.

زیان‌های فعالیت منفعل و نحوه برخورد مالیاتی

اگرچه این مقاله درباره درآمد غیرمنفعل است، مهم است که به زیان‌های فعالیت منفعل (Passive Activity Losses - PALs) اشاره کنیم، زیرا این موضوع دلیل اصلی اهمیت تمایز بین فعالیت‌های منفعل و غیرمنفعل برای اهداف مالیاتی است.

IRS به‌طور کلی استفاده از زیان‌های فعالیت منفعل را محدود می‌کند به‌گونه‌ای که تنها می‌توانند درآمد منفعل را جبران کنند. این بدان معناست که زیان‌های ناشی از فعالیت‌های منفعل نمی‌توانند برای کاهش درآمد غیرمنفعل مانند دستمزدها، حقوق، یا درآمدهای ذکرشده در بالا استفاده شوند. اگر زیان‌های منفعل در یک سال از درآمد منفعل بیشتر شوند، زیان‌های اضافی نمی‌توانند از درآمد غیرمنفعل کسر شوند. در عوض، این زیان‌های اضافی به سال‌های مالیاتی آینده منتقل می‌شوند و می‌توانند برای جبران درآمد منفعل آینده استفاده شوند.

وقتی زیان‌های فعالیت منفعل در سال جاری کاملاً قابل کسر نباشند، به‌طور نامحدود به سال‌های آینده منتقل می‌شوند. این زیان‌های منتقل‌شده می‌توانند در سال‌های بعدی برای جبران درآمد منفعل استفاده شوند. مالیات‌دهندگان می‌توانند چندین فعالیت منفعل را در یک واحد اقتصادی مناسب گروه‌بندی کنند، بر اساس شباهت‌ها، کنترل مشترک، مالکیت مشترک، موقعیت جغرافیایی، و سایر شباهت‌ها بین هر فعالیت.

پیامدهای مالیاتی درآمد غیرمنفعل

درآمد غیرمنفعل مشمول نرخ‌های مالیاتی درآمد عادی و اغلب مالیات‌های خوداشتغالی اضافی است اگر درآمد از کسب‌وکار یا کار آزاد باشد. برخلاف درآمد منفعل که ممکن است در برخی موارد از معافیت‌های مالیاتی برخوردار باشد، درآمد غیرمنفعل بر اساس درآمدهای فعال فرد یا نهاد مشمول مالیات می‌شود.

چگونه درآمد منفعل را به درآمد غیرمنفعل تبدیل کنیم؟

تبدیل درآمد منفعل به درآمد غیرمنفعل شامل افزایش مشارکت فعال در فعالیت درآمدزا است. برای مثال، اگر ملکی اجاره‌ای دارید، می‌توانید خدمات اضافی مانند مدیریت املاک یا نگهداری ارائه دهید.

پیامدهای مالیاتی زیان‌های غیرمنفعل چیست؟

زیان‌های غیرمنفعل می‌توانند در برابر سایر انواع درآمد کسر شوند و درآمد مشمول مالیات فرد یا کسب‌وکار را کاهش دهند.

کدام صنایع معمولاً زیان‌های غیرمنفعل بالایی را تجربه می‌کنند؟

صنایعی که معمولاً زیان‌های غیرمنفعل بالایی را تجربه می‌کنند شامل استارتاپ‌ها، فناوری، و مهمان‌نوازی هستند. این صنایع اغلب نیاز به سرمایه‌گذاری‌های اولیه قابل‌توجهی دارند، با رقابت شدید مواجه هستند، و تحت تأثیر نوسانات بازار قرار دارند.

روندها و داده‌های اخیر

بر اساس اطلاعات موجود و پست‌های X تا اوت 2025:

• افزایش زیان‌های غیرمنفعل در فناوری: گزارش بلومبرگ در سال 2024 نشان می‌دهد که شرکت‌های فناوری، به‌ویژه استارتاپ‌ها، به دلیل سرمایه‌گذاری‌های بالا و رقابت شدید، زیان‌های غیرمنفعل قابل‌توجهی را گزارش کرده‌اند، که اغلب در Schedule C ثبت می‌شوند.
• تمرکز بر مشارکت مادی: پست‌های X در سال 2024 اشاره دارند که IRS نظارت خود را بر مالیات‌دهندگان افزایش داده است تا اطمینان حاصل کند که ادعاهای مشارکت مادی برای طبقه‌بندی درآمد به‌عنوان غیرمنفعل با آزمون‌های IRS مطابقت دارد.
• تغییرات نظارتی: طبق گزارش رویترز در سال 2024، IRS در حال بررسی قوانین سخت‌گیرانه‌تری برای طبقه‌بندی فعالیت‌های منفعل و غیرمنفعل است، به‌ویژه برای حرفه‌ای‌های املاک و مستغلات و اجاره‌های کوتاه‌مدت مانند Airbnb.
• هشدارهای سرمایه‌گذاری: پست‌های X در سال 2025 به سرمایه‌گذاران و صاحبان کسب‌وکار توصیه می‌کنند که هنگام گزارش درآمد و زیان غیرمنفعل، سوابق دقیقی از ساعات مشارکت فعال نگه دارند تا از جریمه‌های IRS جلوگیری کنند.

نتیجه‌گیری

درآمد غیرمنفعل از طریق مشارکت فعال در فعالیت‌هایی مانند اشتغال یا اداره یک کسب‌وکار به دست می‌آید. زیان‌های غیرمنفعل از همین فعالیت‌ها ناشی می‌شوند و می‌توانند برای جبران درآمد غیرمنفعل استفاده شوند و درآمد مشمول مالیات را کاهش دهند. تمایز بین فعالیت‌های منفعل و غیرمنفعل برای اهداف مالیاتی بسیار مهم است، زیرا زیان‌های منفعل تنها می‌توانند درآمد منفعل را جبران کنند. IRS معیارهای روشنی برای مشارکت مادی ارائه می‌دهد، مانند مشارکت بیش از 500 ساعت در سال در یک فعالیت. در سال 2025، با افزایش نظارت IRS و تمرکز بر شفافیت مالی، مالیات‌دهندگان باید سوابق دقیقی نگه دارند و با متخصصان مالیاتی مشورت کنند تا از انطباق با قوانین و بهینه‌سازی کسرهای مالیاتی اطمینان حاصل کنند. برای تصمیم‌گیری‌های مالیاتی یا سرمایه‌گذاری، مشورت با یک متخصص مالی توصیه می‌شود.