درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار غیرمرتبط چیست؟

درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار غیرمرتبط (UBTI) چیست؟

درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار غیرمرتبط (UBTI) درآمدی است که یک نهاد معاف از مالیات از فعالیت‌هایی که به هدف معافیت آن مرتبط نیستند، به دست می‌آورد. اداره مالیات ایالات متحده (IRS) UBTI را به‌عنوان «درآمد حاصل از تجارت یا کسب‌وکار که به‌طور منظم انجام می‌شود و به‌طور قابل‌توجهی با هدف خیریه، آموزشی یا سایر اهدافی که اساس معافیت سازمان است، مرتبط نیست» تعریف می‌کند.

نکات کلیدی

• درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار غیرمرتبط (UBTI) درآمدی است که یک نهاد معاف از مالیات از فعالیت‌های غیرمرتبط با هدف معافیت خود کسب می‌کند.
• این قانون از رقابت ناعادلانه سازمان‌های معاف از مالیات با کسب‌وکارهای مشمول مالیات جلوگیری می‌کند.
• UBTI که در سال ۱۹۵۰ معرفی شد، به منظور ایجاد برابری بین سازمان‌های معاف از مالیات و مشمول مالیات در فعالیت‌های سودآور طراحی شده است.
• درآمدهای غیرفعال مانند سود سهام، بهره، و سود سرمایه معمولاً به‌عنوان UBTI در نظر گرفته نمی‌شوند.
• سازمان‌های معاف از مالیات با UBTI باید مالیات شرکتی یا امانی را پرداخت کنند.

فهم درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار غیرمرتبط (UBTI)

بخش ۵۰۱ کد مالیاتی ایالات متحده (IRC) به انواع سازمان‌های معاف از مالیات و خیریه وضعیت معافیت مالیاتی اعطا می‌کند. با این حال، یک نهاد معاف از مالیات، مانند یک سازمان غیرانتفاعی یا آموزشی، ممکن است در صورت انجام فعالیت‌های تجاری غیرمرتبط و کسب درآمد از آن‌ها مشمول مالیات شود.

UBTI در سال ۱۹۵۰ معرفی شد تا اطمینان حاصل شود که کسب‌وکارهای معاف از مالیات به‌طور منصفانه با شرکت‌های مشمول مالیات در فعالیت‌های سودآور رقابت می‌کنند. همچنین UBTI از مشارکت سازمان‌های معاف از مالیات در کسب‌وکارهای غیرمرتبط با اهداف اصلی آن‌ها جلوگیری کرده یا آن را محدود می‌کند.

اکثر انواع درآمد غیرفعال، مانند سود سهام، درآمد بهره، و سود سرمایه ناشی از فروش یا مبادله دارایی‌های سرمایه‌ای، به‌عنوان UBTI در نظر گرفته نمی‌شوند. برای مثال، اگر سرمایه‌گذاری در یک حساب بازنشستگی فردی (IRA) شامل سهام سنتی، صندوق‌های سرمایه‌گذاری مشترک، یا صندوق‌های قابل‌معامله در بورس (ETF) باشد، قوانین UBTI معمولاً اعمال نمی‌شوند.

با این حال، اگر یک سرمایه‌گذاری—مانند یک صندوق سرمایه‌گذاری مشترک—درآمدی تولید کند که به‌عنوان UBTI طبقه‌بندی شود، آن صندوق ممکن است مشمول مالیات شود. برای مثال، درآمد حاصل از یک رستوران که به یک IRA وارد می‌شود، مشمول مالیات است، زیرا این فعالیت تجاری به هدف معاف از مالیات ارائه بازنشستگی به دارنده IRA مرتبط نیست.

فعالیت‌هایی که UBTI ایجاد می‌کنند

برای طبقه‌بندی به‌عنوان UBTI، یک فعالیت باید معیارهای خاصی را که توسط IRS تعریف شده‌اند، برآورده کند:

• تجارت یا کسب‌وکار: فعالیت باید از فروش کالا یا ارائه خدمات درآمد تولید کند.

• به‌طور منظم انجام شود: فعالیت باید به‌صورت منظم، مشابه سازمان‌های غیرمعاف، انجام شود.

• غیرمرتبط به‌طور قابل‌توجه: فعالیت نباید به پیشبرد هدف معاف سازمان مرتبط باشد. فعالیت‌هایی که نقش مهمی در دستیابی به مأموریت نهاد ایفا نمی‌کنند، غیرمرتبط تلقی می‌شوند.

نشریه ۵۹۸ IRS اطلاعات بیشتری در مورد فعالیت‌های تجاری غیرمرتبط و این سه دسته ارائه می‌دهد.

نمونه‌هایی از فعالیت‌هایی که می‌توانند UBTI ایجاد کنند شامل موارد زیر است:

• خرید و فروش تعداد قابل‌توجهی از املاک در یک سال.

• انجام عملیات در کسب‌وکارهایی مانند رستوران‌ها، فروشگاه‌های کوچک، مهمان‌خانه‌ها یا پمپ‌بنزین‌ها که درآمد فعال تولید می‌کنند و از طریق نهادی مانند شرکت با مسئولیت محدود (LLC) یا مشارکت محدود اصلی (MLP) اداره می‌شوند.

• استفاده از حاشیه (مارجین) برای خرید سهام.

• ارائه چندین وام خصوصی در یک سال.

مهم

سازمان‌ها باید پرداخت‌های مالیاتی تخمینی را انجام دهند اگر انتظار دارند مالیات درآمد تجاری غیرمرتبط سالانه آن‌ها ۵۰۰ دلار یا بیشتر باشد. پرداخت‌های مالیاتی تخمینی معمولاً در روزهای پانزدهم ماه‌های چهارم، ششم، نهم و دوازدهم سال مالیاتی سررسید می‌شوند و باید ۱۰۰٪ از کل تعهد مالیاتی سازمان برای آن سال را پوشش دهند.

فعالیت‌های مستثنی

IRS این فعالیت‌ها را از تعریف تجارت یا کسب‌وکار غیرمرتبط مستثنی می‌کند:

• کار داوطلبانه: زمانی که تقریباً تمام کار برای سازمان معاف بدون پرداخت انجام شود. برای مثال، فروش نان داوطلبانه مستثنی است.

• کسب‌وکار برای راحتی اعضا: زمانی که یک سازمان 501(c)(3) یا کالج دولتی کسب‌وکاری را عمدتاً برای راحتی اعضا، دانشجویان، بیماران، افسران یا کارکنان خود اداره کند. برای مثال، کافه‌تریای مدرسه در این مورد مستثنی است.

• فروش کالاهای اهدایی: زمانی که کسب‌وکار کالاهایی را بفروشد که سازمان معاف به‌عنوان هدیه یا کمک دریافت کرده است. برای مثال، عملیات فروشگاه‌های خیریه سازمان‌های معاف معمولاً مستثنی هستند.

• بینگو: برخی بازی‌های بینگو به‌عنوان تجارت غیرمرتبط در نظر گرفته نمی‌شوند.

مالیات بر UBTI

اگر یک سازمان معاف از مالیات دارای UBTI بیش از ۱,۰۰۰ دلار باشد، باید مالیات بر درآمد ناخالص را پرداخت کند. این مالیات برای سازمان‌ها با نرخ شرکتی (۲۱٪ نرخ مالیات فدرال) و برای امانت‌های معاف با نرخ‌های امانی (بین ۱۰٪ تا ۳۷٪) محاسبه می‌شود.

طبق گفته IRS، مالیات محاسبه‌شده بر کل UBTI می‌تواند با هر اعتبار مالیاتی قابل‌اجرا، از جمله اعتبارات تجاری عمومی (مانند اعتبار سرمایه‌گذاری) و اعتبارات مالیاتی خارجی، کاهش یابد. با این حال، یک امانت معاف نمی‌تواند کسر معافیت شخصی را که معمولاً یک امانت می‌تواند ادعا کند، مطالبه کند.

برای پرداخت مالیات، سازمان‌های معاف باید فرم ۹۹۰-T IRS را ثبت کنند.

درآمدهای مستثنی

برخی درآمدها از درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار غیرمرتبط که یک سازمان معاف ممکن است ملزم به پرداخت مالیات بر آن باشد، مستثنی هستند:

• سود سهام

• بهره

• برخی درآمدهای سرمایه‌گذاری دیگر

• حق‌الامتیاز

• برخی درآمدهای اجاره

• برخی درآمدهای فعالیت‌های تحقیقاتی

• سود یا زیان ناشی از واگذاری اموال

برای جزئیات بیشتر، به نشریه ۵۹۸ IRS مراجعه کنید.

آیا باید مالیات UBTI پرداخت کنم؟

اگر سازمان معاف از مالیات شما ۵۰۰ دلار یا بیشتر درآمد تجاری غیرمرتبط کسب کند و این درآمد تحت یکی از استثناهای IRS قرار نگیرد، سازمان ملزم به پرداخت مالیات بر آن درآمد خواهد بود.

چه چیزی از درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار غیرمرتبط مستثنی است؟

درآمدهایی که مستثنی هستند شامل سود سهام، بهره، سود سرمایه، حق‌الامتیاز و برخی درآمدهای سرمایه‌گذاری دیگر می‌شوند. برای فهرست کامل، به نشریه ۵۹۸ IRS مراجعه کنید.

اگر مالیات UBTI پرداخت نشود چه اتفاقی می‌افتد؟

یک سازمان معاف ممکن است در صورت عدم پرداخت مالیات در زمان سررسید، پرداخت ناکافی تعهد مالیاتی، عدم ثبت اظهارنامه، یا ثبت دیرهنگام اظهارنامه، مشمول جریمه‌ها و هزینه‌های بهره شود.

نتیجه‌گیری

درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار غیرمرتبط (UBTI) درآمدی است که سازمان‌های معاف از مالیات از فعالیت‌های غیرمرتبط با مأموریت اصلی خود کسب می‌کنند. اگر سازمانی از طریق فعالیت‌های غیرمرتبط با مأموریت خود درآمد کسب کند، ممکن است مشمول مالیات UBTI شود. با این حال، بسیاری از انواع درآمد غیرفعال، مانند سود سهام و بهره، معمولاً مستثنی هستند. نهادهای معاف از مالیات باید اطمینان حاصل کنند که با مقررات مالیاتی UBTI مطابقت دارند و فرم‌های لازم را ثبت می‌کنند تا از جریمه‌ها جلوگیری کنند.