زیان عادی زیانی است که یک مالیات‌دهنده زمانی متحمل می‌شود که هزینه‌هایش در عملیات تجاری عادی از درآمدها بیشتر باشد. زیان‌های عادی از زیان‌های سرمایه‌ای (Capital Losses) جدا هستند. زیان عادی به‌طور کامل قابل کسر است تا درآمد را جبران کند و در نتیجه مالیات بدهی مالیات‌دهنده را کاهش دهد.
نکات کلیدی
- زیان عادی زمانی رخ می‌دهد که هزینه‌ها در عملیات تجاری عادی از درآمدها بیشتر شوند.
- زیان‌های عادی از زیان‌های سرمایه‌ای متمایز هستند.
- زیان عادی به‌طور کامل قابل کسر است تا درآمد را جبران کند و مالیات بدهی را کاهش دهد.
- زیان سرمایه‌ای زمانی رخ می‌دهد که دارایی‌های سرمایه‌ای به قیمتی کمتر از هزینه اولیه فروخته شوند.
- مالیات‌دهندگان می‌توانند تا سقف مشخصی برای زیان‌های سرمایه‌ای کسر کنند، در حالی که برای زیان‌های عادی محدودیتی وجود ندارد.
شناخت زیان عادی
زیان‌های عادی می‌توانند از دلایل مختلفی ناشی شوند، از جمله خسارات ناشی از حوادث (Casualty) و سرقت. هنگامی که زیان‌های عادی در یک سال مالیاتی از درآمد ناخالص مالیات‌دهنده بیشتر شوند، قابل کسر می‌شوند.
سرمایه‌ای (Capital) و عادی (Ordinary) دو نرخ مالیاتی هستند که برای فروش‌ها و معاملات دارایی‌های خاص اعمال می‌شوند. این نرخ‌ها به نرخ مالیاتی حاشیه‌ای (Marginal Tax Rate) مالیات‌دهنده وابسته هستند. نرخ‌های سرمایه‌ای بلندمدت به‌طور قابل‌توجهی کمتر از نرخ‌های عادی هستند. از این رو، توصیه رایج این است که مالیات‌دهندگان برای سودها نرخ سرمایه‌ای و برای زیان‌ها نرخ عادی را ترجیح دهند.
در سال ۲۰۲۵، نرخ‌ها در هفت رده مالیاتی از ۱۰٪ تا ۳۷٪ برای نرخ‌های عادی و از ۰٪ تا ۲۰٪ برای نرخ‌های سرمایه‌ای بلندمدت طبقه‌بندی می‌شوند. همچنین، مالیات‌دهندگان در بالاترین رده مالیاتی باید ۳.۸٪ مالیات بر درآمد سرمایه‌گذاری خالص (Net Investment Income Tax - NIIT) پرداخت کنند.
زیان عادی در مقابل زیان سرمایه‌ای
زیان عادی به‌صورت استعاری یک سبد برای هر زیانی است که به‌عنوان زیان سرمایه‌ای طبقه‌بندی نمی‌شود. زیان سرمایه‌ای زمانی محقق می‌شود که یک دارایی سرمایه‌ای، مانند سرمایه‌گذاری در بازار سهام یا ملکی که برای استفاده شخصی دارید، به قیمتی کمتر از هزینه اولیه‌اش فروخته شود.
زیان عادی زمانی شناسایی می‌شود که اموالی مانند موجودی کالا، لوازم، حساب‌های دریافتنی از انجام کسب‌وکار، املاک و مستغلات مورد استفاده به‌عنوان ملک اجاره‌ای، و مالکیت معنوی مانند آثار موسیقی، ادبی، کدهای نرم‌افزاری یا ترکیبات هنری فروخته شوند. این زیان همچنین زمانی رخ می‌دهد که صاحب کسب‌وکاری که کسب‌وکارش سودآور نیست، به دلیل بیشتر بودن هزینه‌ها از درآمدها زیان می‌بیند. زیان ناشی از اموالی که توسط تلاش شخصی مالیات‌دهنده در جریان انجام یک تجارت یا کسب‌وکار ایجاد یا در دسترس قرار گرفته‌اند نیز زیان عادی محسوب می‌شود.
به عنوان مثال، فرض کنید شما ۱۱۰ دلار برای نوشتن یک نت موسیقی خرج می‌کنید و آن را به قیمت ۱۰۰ دلار می‌فروشید. شما ۱۰ دلار زیان عادی متحمل می‌شوید.
زیان عادی همچنین می‌تواند از دلایل دیگری ناشی شود. خسارات ناشی از حوادث، سرقت و فروش به اشخاص مرتبط (Related Party Sales) زیان عادی را محقق می‌کنند. فروش اموال بند ۱۲۳۱ (Section 1231 Property)، مانند اموال واقعی یا قابل استهلاک که در یک تجارت یا کسب‌وکار استفاده شده و بیش از یک سال نگهداری شده‌اند، نیز زیان عادی ایجاد می‌کند.
زیان‌های عادی برای مالیات‌دهندگان
مالیات‌دهندگان ترجیح می‌دهند زیان قابل کسر آن‌ها عادی باشد. زیان عادی به‌طور کلی صرفه‌جویی مالیاتی بیشتری نسبت به زیان سرمایه‌ای بلندمدت ارائه می‌دهد.
زیان عادی معمولاً در سال وقوع زیان به‌طور کامل قابل کسر است، در حالی که زیان سرمایه‌ای این‌گونه نیست. زیان عادی درآمد عادی را به‌صورت یک‌به‌یک جبران می‌کند. زیان سرمایه‌ای به‌طور دقیق محدود به جبران سود سرمایه‌ای و تا ۳,۰۰۰ دلار درآمد عادی است. زیان سرمایه‌ای باقی‌مانده باید به سال‌های بعدی منتقل شود.
برای مثال، فرض کنید در طول سال مالیاتی، شما ۱۰۰,۰۰۰ دلار درآمد کسب کرده‌اید و ۸۰,۰۰۰ دلار هزینه داشته‌اید. شما سهام و اوراق قرضه خریدید و شش ماه بعد، سهام را با ۲,۰۰۰ دلار سود و اوراق را با ۱,۰۰۰ دلار زیان فروختید. سپس، بازار سهام سقوط کرد و شما سهام و اوراقی را که بیش از یک سال پیش خریداری کرده بودید فروختید، به‌طوری که سهام را با ۱۴,۰۰۰ دلار زیان و اوراق را با ۳,۰۰۰ دلار سود فروختید. بیایید سودها و زیان‌های شما را خالص کنیم تا سود یا زیان کلی و نوع آن (عادی یا سرمایه‌ای) را مشخص کنیم:
- خالص سود و زیان سرمایه‌ای کوتاه‌مدت: ۲,۰۰۰ دلار (سود) - ۱,۰۰۰ دلار (زیان) = ۱,۰۰۰ دلار سود سرمایه‌ای کوتاه‌مدت خالص.
- خالص سود و زیان سرمایه‌ای بلندمدت: ۳,۰۰۰ دلار (سود) - ۱۴,۰۰۰ دلار (زیان) = ۱۱,۰۰۰ دلار زیان سرمایه‌ای بلندمدت خالص.
- خالص سود و زیان سرمایه‌ای کوتاه‌مدت و بلندمدت: ۱,۰۰۰ دلار (سود کوتاه‌مدت) - ۱۱,۰۰۰ دلار (زیان بلندمدت) = ۱۰,۰۰۰ دلار زیان سرمایه‌ای بلندمدت خالص.
- خالص درآمد و زیان عادی: ۱۰۰,۰۰۰ دلار (درآمد) - ۸۰,۰۰۰ دلار (هزینه) = ۲۰,۰۰۰ دلار سود عادی.
- خالص سود و زیان عادی و سرمایه‌ای: ۲۰,۰۰۰ دلار (سود عادی) - ۳,۰۰۰ دلار (حداکثر کسر زیان سرمایه‌ای) = ۱۷,۰۰۰ دلار سود عادی.
- انتقال زیان سرمایه‌ای باقی‌مانده: ۷,۰۰۰ دلار زیان سرمایه‌ای باقی‌مانده (۱۰,۰۰۰ دلار - ۳,۰۰۰ دلار) برای سه سال آینده منتقل می‌شود.
چه مقدار زیان عادی می‌توانید در مالیات ادعا کنید؟
زیان عادی به‌طور کامل از درآمد مشمول مالیات قابل کسر است. هیچ محدودیتی برای میزان قابل کسر وجود ندارد.
آیا می‌توانید زیان‌های عادی را به سال‌های بعدی منتقل کنید؟
زیان‌های عادی در سال وقوع زیان به‌طور کامل قابل کسر هستند و نمی‌توانند به سال‌های بعدی منتقل شوند. زیان‌های سرمایه‌ای که بیش از حداکثر مبلغ قابل کسر باشند، می‌توانند به سال‌های آینده منتقل شوند.
تفاوت بین زیان عادی و زیان سرمایه‌ای چیست؟
زیان سرمایه‌ای زمانی رخ می‌دهد که یک دارایی سرمایه‌ای به قیمتی کمتر از هزینه اولیه فروخته شود. برای مثال، اگر تجهیزات با هزینه ۱۰,۰۰۰ دلار به قیمت ۸,۰۰۰ دلار فروخته شوند، ۲,۰۰۰ دلار زیان سرمایه‌ای متحمل می‌شود. زیان عادی زمانی رخ می‌دهد که هزینه‌های تجاری از درآمد تجاری بیشتر باشد، دارایی‌های غیرسرمایه‌ای فروخته شوند، یا برای معاملات غیرسرمایه‌ای خاص.
نتیجه‌گیری
زیان عادی زیانی است که مالیات‌دهنده زمانی متحمل می‌شود که هزینه‌ها در عملیات تجاری عادی از درآمدها بیشتر باشند و از زیان‌های سرمایه‌ای متمایز است. زیان عادی به‌طور کامل قابل کسر است تا درآمد را جبران کند و مالیات بدهی مالیات‌دهنده را کاهش دهد، در حالی که زیان‌های سرمایه‌ای محدودیت‌هایی برای کسر دارند (تا ۳,۰۰۰ دلار درآمد عادی در سال). این تمایز برای مالیات‌دهندگان مهم است، زیرا زیان‌های عادی صرفه‌جویی مالیاتی بیشتری نسبت به زیان‌های سرمایه‌ای ارائه می‌دهند. مثال‌هایی مانند فروش یک نت موسیقی یا محاسبات سود و زیان نشان می‌دهند که چگونه زیان‌های عادی و سرمایه‌ای بر مالیات تأثیر می‌گذارند.
نظرات کاربران