فرم 8606 اداره مالیات آمریکا (IRS) با عنوان «IRAهای غیرقابل کسر» برای افرادی استفاده می‌شود که به حساب بازنشستگی فردی (IRA) خود مبالغ غیرقابل کسر از مالیات واریز می‌کنند. برای هر سال مالیاتی که چنین مشارکت‌هایی انجام می‌شود، باید فرم جداگانه‌ای ارسال شود.
به طور معمول، واریزی‌ها به IRA از درآمد مشمول مالیات کسر می‌شوند. با این حال، در برخی شرایط، افرادی که در یک طرح بازنشستگی کارفرما مشارکت دارند و درآمد ناخالص تعدیل‌شده (MAGI) خانوارشان بالاتر از حد مجاز است، ممکن است نتوانند این مبالغ را به‌عنوان کسری از مالیات لحاظ کنند، هرچند همچنان می‌توانند به IRA واریز داشته باشند.
نکات کلیدی
- افرادی که مبالغ غیرقابل کسر به IRA واریز می‌کنند، باید فرم 8606 را پر کنند.
- هر مالیات‌دهنده‌ای که برای دارایی‌های IRA خود مبنای هزینه بالاتر از صفر دارد، باید از فرم 8606 برای تفکیک مبالغ مشمول مالیات و غیرمشمول مالیات استفاده کند.
- فرم 8606 باید همراه با فرم 1040 یا 1040NR تا موعد مقرر (شامل مهلت‌های تمدید) ارسال شود.
- اگر مالیات‌دهندگان در سالی که برداشت دارند فرم 8606 را ارسال نکنند، ممکن است مجبور به پرداخت مالیات بر درآمد (و حتی جریمه) روی مبالغی شوند که در حالت عادی معاف از مالیات بودند.
چه کسانی می‌توانند فرم 8606 را پر کنند؟
شرکت‌کنندگان باید فرم 8606 را همراه با فرم‌های استاندارد مالیات بر درآمد (1040 یا 1040NR) برای افراد حقیقی ارسال کنند. هر مالیات‌دهنده‌ای که برای دارایی‌های IRA مبنای هزینه بالاتر از صفر دارد (ترکیبی از مشارکت‌های قبل و بعد از مالیات، یا مشارکت‌های قابل کسر و غیرقابل کسر) باید از فرم 8606 برای محاسبه نسبت برداشت‌های مشمول و غیرمشمول مالیات استفاده کند.
اگر مالیات‌دهنده در سالی که برداشت انجام می‌دهد فرم 8606 را ارسال نکند، درآمد مشمول مالیات (و احتمالاً جریمه) بدهکار خواهد شد. پولی که باید معاف از مالیات باشد، در این حالت مشمول مالیات می‌شود.
بازتوصیف (Re-characterization) حساب IRA
سرمایه‌گذاران جوان‌تر می‌توانند به «بازتوصیف» دارایی‌های IRA سنتی یا SEP خود به‌عنوان دارایی‌های Roth فکر کنند. دارایی‌هایی که این‌گونه بازتوصیف می‌شوند، بلافاصله به‌عنوان درآمد عادی مشمول مالیات خواهند بود، چراکه مبالغی که به IRA سنتی یا SEP واریز شده، معمولاً قبلاً مالیات پرداخت نکرده است. زمانی که پول از IRA سنتی یا SEP برداشت می‌شود، مشمول مالیات خواهد بود. اما پولی که قبلاً مالیات آن پرداخت شده، هنگام برداشت دوباره مشمول مالیات نمی‌شود.
پرداخت نکردن مالیات بر برداشت‌های آینده ممکن است ارزش بیشتری نسبت به قبض مالیات فعلی ناشی از بازتوصیف داشته باشد. سرمایه‌گذاران باید پیش از انجام بازتوصیف با یک مشاور مالیاتی مشورت کنند.
مهم: فرم 8606 همچنین زمانی الزامی است که یک مالیات‌دهنده IRA سنتی یا SEP را به Roth IRA تبدیل کند یا زمانی که برداشت او از IRA مربوط به مشارکت‌های غیرقابل کسر قبلی باشد.
نحوه ارسال فرم 8606
فرم 8606 باید همراه با فرم 1040 یا 1040NR تا موعد مقرر (شامل مهلت‌های تمدید) ارسال شود. اگر نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی ندارید اما موظف به ارسال فرم 8606 هستید، باید فرم 8606 را امضا کرده و در همان زمان و به همان آدرسی که معمولاً فرم 1040 یا 1040NR ارسال می‌شود، بفرستید.
به طور کلی، پس از ارسال اظهارنامه، مالیات‌دهنده می‌تواند مشارکت غیرقابل کسر در IRA سنتی را به مشارکت قابل کسر تغییر دهد (یا برعکس)؛ این کار باید در مهلت مجاز برای ارسال فرم 1040X، «اظهارنامه اصلاح‌شده مالیات بر درآمد افراد حقیقی آمریکا»، انجام شود.
نظرات کاربران