معاهده مالیاتی چیست؟

معاهده مالیاتی چیست؟

معاهده مالیاتی یک توافق دوجانبه است که بین دو کشور برای حل مسائل مربوط به مالیات مضاعف بر درآمدهای فعال و غیرفعال منعقد می‌شود. معاهدات مالیات بر درآمد معمولاً میزان مالیاتی را که یک کشور می‌تواند بر درآمد، سرمایه، املاک یا ثروت یک مؤدی اعمال کند، تعیین می‌کنند. این معاهده همچنین به‌عنوان توافق‌نامه مالیات مضاعف (DTA) شناخته می‌شود.

نکات کلیدی

• معاهده مالیاتی یک توافق دوجانبه است که از مالیات مضاعف بر شهروندان هر یک از دو کشور جلوگیری می‌کند.
• وقتی فرد یا کسب‌وکاری در یک کشور خارجی سرمایه‌گذاری می‌کند، ممکن است مسئله این پیش بیاید که کدام کشور باید درآمد سرمایه‌گذار را مشمول مالیات کند.
• دو کشور ممکن است وارد معاهده مالیاتی شوند تا توافق کنند کدام کشور باید درآمد سرمایه‌گذاری را مالیات دهد تا از مالیات مضاعف بر یک درآمد جلوگیری شود.
• برخی کشورها به‌عنوان پناهگاه‌های مالیاتی شناخته می‌شوند. این کشورها معمولاً وارد معاهدات مالیاتی نمی‌شوند.

معاهده مالیاتی چگونه عمل می‌کند؟

وقتی فرد یا کسب‌وکاری در یک کشور خارجی سرمایه‌گذاری می‌کند، مسئله این پیش می‌آید که کدام کشور باید درآمد سرمایه‌گذار را مشمول مالیات کند. هر دو کشور — کشور مبدأ (میزبان سرمایه‌گذاری) و کشور اقامت (محل اقامت سرمایه‌گذار) — ممکن است معاهده مالیاتی را منعقد کنند تا توافق کنند کدام کشور باید درآمد سرمایه‌گذاری را مالیات دهد تا از مالیات مضاعف بر همان درآمد جلوگیری شود.

کشور مبدأ، کشوری است که میزبان سرمایه‌گذاری ورودی است و گاهی به‌عنوان کشور واردکننده سرمایه شناخته می‌شود. کشور اقامت، کشوری است که سرمایه‌گذار در آن ساکن است و گاهی به‌عنوان کشور صادرکننده سرمایه نامیده می‌شود.

برای جلوگیری از مالیات مضاعف، معاهدات مالیاتی ممکن است از یکی از دو مدل پیروی کنند: مدل سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) یا مدل کنوانسیون سازمان ملل متحد (UN).

مدل معاهده مالیاتی OECD در برابر مدل UN

سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) گروهی متشکل از ۳۷ کشور است که تجارت جهانی و پیشرفت اقتصادی را ترویج می‌دهد.

کنوانسیون مالیاتی OECD در مورد درآمد و سرمایه برای کشورهای صادرکننده سرمایه نسبت به کشورهای واردکننده سرمایه مطلوب‌تر است. این مدل از کشور مبدأ می‌خواهد که برخی یا تمام مالیات خود را بر دسته‌های خاصی از درآمد کسب‌شده توسط ساکنان کشور دیگر معاهده معاف کند.

هر دو کشور درگیر از چنین توافقی سود می‌برند اگر جریان تجارت و سرمایه‌گذاری بین دو کشور به‌طور معقول برابر باشد و کشور اقامت، درآمدی را که توسط کشور مبدأ معاف شده است، مالیات دهد.

مدل دوم معاهده مالیاتی به‌طور رسمی به‌عنوان کنوانسیون مالیات مضاعف سازمان ملل متحد بین کشورهای توسعه‌یافته و در حال توسعه شناخته می‌شود. سازمان ملل متحد یک سازمان بین‌المللی است که به دنبال افزایش همکاری سیاسی و اقتصادی بین کشورهای عضو خود است.

معاهده‌ای که از مدل سازمان ملل متحد پیروی می‌کند، حقوق مالیاتی مطلوبی به کشور خارجی سرمایه‌گذاری می‌دهد. معمولاً این طرح مالیاتی مطلوب به نفع کشورهای در حال توسعه‌ای است که سرمایه‌گذاری ورودی دریافت می‌کنند. این مدل به کشور مبدأ حقوق مالیاتی بیشتری بر درآمد تجاری غیرساکنان نسبت به مدل OECD اعطا می‌کند. کنوانسیون سازمان ملل متحد به شدت از کنوانسیون OECD الهام گرفته است.

سیاست مالیات تکلیفی

یکی از مهم‌ترین جنبه‌های معاهده مالیاتی، سیاست آن در مورد مالیات تکلیفی است، زیرا این سیاست تعیین می‌کند چه مقدار مالیات بر درآمد حاصل از سود سهام و بهره اوراق بهادار متعلق به غیرساکنان اعمال می‌شود.

برای مثال، اگر معاهده مالیاتی بین کشور A و کشور B تعیین کند که مالیات تکلیفی دوجانبه بر سود سهام ۱۰٪ است، کشور A پرداخت‌های سود سهام به کشور B را با نرخ ۱۰٪ مالیات می‌دهد و بالعکس.

برای افرادی که ساکن کشورهایی هستند که با ایالات متحده معاهده مالیاتی ندارند، هر منبع درآمدی که در ایالات متحده کسب شود، به همان روش و با همان نرخ‌های نشان‌داده‌شده در دستورالعمل‌های فرم مالیاتی مربوطه ایالات متحده مشمول مالیات می‌شود.

نکته مهم: برای افرادی که ساکن ایالات متحده هستند، باید توجه داشت که برخی ایالت‌های آمریکا مفاد معاهدات مالیاتی را رعایت نمی‌کنند.

آیا پناهگاه‌های مالیاتی معاهده مالیاتی امضا می‌کنند؟

برخی کشورها به‌عنوان پناهگاه‌های مالیاتی شناخته می‌شوند. به‌طور کلی، پناهگاه مالیاتی کشوری یا مکانی با مالیات‌های شرکتی پایین یا بدون مالیات است که به سرمایه‌گذاران خارجی اجازه می‌دهد کسب‌وکارهایی در آنجا راه‌اندازی کنند. پناهگاه‌های مالیاتی معمولاً وارد معاهدات مالیاتی نمی‌شوند.

بند نجات در معاهده مالیاتی چیست؟

معاهدات مالیات بر درآمد معمولاً شامل بندی به نام «بند نجات» هستند که برای جلوگیری از سوءاستفاده ساکنان ایالات متحده از بخش‌های خاصی از معاهده مالیاتی به‌منظور اجتناب از مالیات بر درآمد داخلی طراحی شده است.

معاهده مالیاتی متقابل به چه معناست؟

معاهدات مالیاتی به این دلیل متقابل نامیده می‌شوند که در هر دو کشور معاهده اعمال می‌شوند.

نتیجه‌گیری

معاهدات مالیاتی دوجانبه به دنبال جلوگیری از مالیات مضاعف برای ساکنان هر یک از کشورها هستند. ایالات متحده معاهدات مالیاتی با چندین کشور دارد که به کاهش یا حذف مالیات پرداختی توسط ساکنان کشورهای خارجی کمک می‌کند. این نرخ‌های کاهش‌یافته و معافیت‌ها بسته به کشورها و اقلام خاص درآمد متفاوت است.

بر اساس همین معاهدات، ساکنان یا شهروندان ایالات متحده از مالیات‌های خارجی بر اقلام خاصی از درآمد که از منابع داخل کشورهای خارجی دریافت می‌کنند، با نرخ کاهش‌یافته مشمول مالیات می‌شوند یا از آن معاف هستند.