هزینه‌های تعویق یافته تحصیل (DAC) یک روش حسابداری است که در صنعت بیمه کاربرد دارد. استفاده از روش DAC به شرکت اجازه می‌دهد تا هزینه‌های فروش مرتبط با جذب مشتری جدید را در طول مدت قرارداد بیمه به تعویق بیندازد.
نکات کلیدی
- هزینه‌های تعویق یافته تحصیل (DAC) یک روش حسابداری است که در صنعت بیمه کاربرد دارد.
- استفاده از روش DAC به شرکت اجازه می‌دهد تا هزینه‌های فروش مرتبط با جذب مشتری جدید را در طول مدت قرارداد بیمه به تعویق بیندازد.
- استفاده از این روش حسابداری تمایل به کاهش فشار سال اول بیمه‌نامه و ایجاد الگوی هموارتری از درآمدها دارد.
- شرکت‌ها فقط می‌توانند هزینه‌های مرتبط با جایگذاری موفق کسب و کار جدید را به تعویق بیندازند و نمی‌توانند تمام هزینه‌های پشتیبانی اداری را مستهلک کنند.
درک هزینه‌های تعویق یافته تحصیل (DAC)
شرکت‌های بیمه هنگام صدور کسب و کار جدید با هزینه‌های اولیه زیادی روبرو هستند، از جمله کمیسیون‌های ارجاع به توزیع‌کنندگان و کارگزاران خارجی، هزینه‌های بیمه‌سنجی و هزینه‌های پزشکی. اغلب این هزینه‌ها می‌توانند از حق بیمه‌های پرداختی در سال‌های اولیه انواع مختلف طرح‌های بیمه بیشتر باشند.اجرای DAC شرکت‌های بیمه را قادر می‌سازد تا این هزینه‌های بزرگ (که در غیر این صورت به صورت اولیه پرداخت می‌شدند) را به تدریج - با کسب درآمد - پخش کنند. استفاده از این روش حسابداری تمایل به ایجاد الگوی هموارتری از درآمدها دارد.از سال ۲۰۱۲، بیمه‌گران موظف به رعایت قانون جدید هیئت استانداردهای حسابداری فدرال (FASB) با عنوان "حسابداری هزینه‌های مرتبط با تحصیل یا تمدید قراردادهای بیمه" یا ASU 2010-26 هستند.FASB به شرکت‌های بیمه اجازه می‌دهد تا هزینه‌های جذب مشتریان جدید را با استهلاک آنها در طول زمان، سرمایه‌گذاری کنند. با این فرآیند، DACها به عنوان دارایی - به جای هزینه - ثبت می‌شوند و می‌توانند به تدریج پرداخت شوند.هزینه‌های تعویق یافته تحصیل (DAC) به عنوان یک دارایی در ترازنامه در نظر گرفته شده و در طول عمر قرارداد بیمه مستهلک می‌شوند.FASB همچنین الزام می‌کند که شرکت‌ها مانده‌ها را به صورت ثابت در طول مدت مورد انتظار قراردادها مستهلک کنند. در صورت فسخ غیرمنتظره قرارداد، قوانین FASB حکم می‌کند که DAC باید حذف شود، اما مشمول آزمون کاهش ارزش نیست. این بدان معنی است که دارایی اندازه‌گیری نمی‌شود تا ببیند آیا هنوز به مبلغ ذکر شده در ترازنامه ارزش دارد یا خیر.
ملاحظات ویژه
استهلاک هزینه‌های تعویق یافته تحصیل (DAC)
DAC نشان دهنده "سرمایه‌گذاری بازیابی نشده" در بیمه‌نامه‌های صادر شده است و بنابراین به عنوان یک دارایی نامشهود برای تطبیق هزینه‌ها با درآمدهای مرتبط، سرمایه‌گذاری می‌شود. با گذشت زمان، هزینه‌های تحصیل به عنوان هزینه‌ای شناخته می‌شوند که دارایی DAC را کاهش می‌دهد. فرآیند شناسایی هزینه‌ها در صورت سود و زیان به عنوان استهلاک شناخته می‌شود و به دارایی DAC اشاره دارد که در طی چند سال مستهلک یا کاهش می‌یابد.استهلاک به مبنایی نیاز دارد که تعیین کند چه مقدار DAC باید برای هر دوره حسابداری به هزینه تبدیل شود. مبنای استهلاک بر اساس طبقه‌بندی استانداردهای حسابداری فدرال (FAS) متفاوت است:
- FAS 60/97LP - حق بیمه‌ها
- FAS 97 - سود ناخالص تخمینی (EGP)
- FAS 120 - حاشیه‌های ناخالص تخمینی (EGM)
طبق FAS 60، فرضیات در زمان صدور بیمه‌نامه "قفل" می‌شوند و قابل تغییر نیستند. با این حال، طبق FAS 97 و 120، فرضیات بر اساس تخمین‌هایی هستند که می‌توانند در صورت لزوم دوباره تنظیم شوند. استهلاک DAC از حاشیه‌های ناخالص تخمینی به عنوان مبنا استفاده می‌کند و نرخ بهره بر اساس بازده سرمایه‌گذاری به DAC اعمال می‌شود.
الزامات هزینه‌های تعویق یافته تحصیل (DAC)
قبل از معرفی ASU 2010-26، DAC به طور مبهم به عنوان هزینه‌هایی توصیف می‌شد که "با - و در درجه اول مربوط به - تحصیل قراردادهای بیمه است." این امر شرکت‌ها را با وظیفه دشوار تفسیر اینکه کدام هزینه‌ها واجد شرایط تعویق هستند، مواجه کرد و اغلب طیف گسترده‌ای از شرکت‌های بیمه را بر آن داشت تا بیشتر هزینه‌های خود را به عنوان DAC طبقه‌بندی کنند.FASB بعداً به این نتیجه رسید که از حسابداری DAC سوء استفاده می‌شود. هیئت با ارائه دستورالعمل‌های واضح‌تر پاسخ داد. ASU 2010-26 با دو تغییر مهم برای برآورده کردن معیارهای سرمایه‌گذاری همراه بود:
- شرکت‌ها فقط می‌توانند هزینه‌های مرتبط با جایگذاری موفق کسب و کار جدید را به تعویق بیندازند، نه تمام هزینه‌های مرتبط با فروش.
- فقط بخشی از هزینه‌های پشتیبانی اداری که مستقیماً با درآمدها مرتبط است می‌تواند به عنوان دارایی DAC در نظر گرفته شود.
نمونه‌هایی از هزینه‌های قابل تعویق عبارتند از:
- کمیسیون‌های بیش از کمیسیون‌های نهایی
- هزینه‌های بیمه‌سنجی
- هزینه‌های صدور بیمه‌نامه
نظرات کاربران