واریانس نامطلوب چیست؟

واریانس نامطلوب چیست؟

واریانس نامطلوب یک اصطلاح حسابداری است که به مواردی اشاره دارد که هزینه‌های واقعی بیشتر از هزینه‌های استاندارد یا پیش‌بینی‌شده هستند. واریانس نامطلوب می‌تواند به مدیریت هشدار دهد که سود شرکت کمتر از حد انتظار خواهد بود. هرچه زودتر واریانس نامطلوب شناسایی شود، می‌توان سریع‌تر به رفع مشکلات توجه کرد.

نکات کلیدی

• واریانس نامطلوب زمانی رخ می‌دهد که هزینه‌های واقعی بیشتر از هزینه‌های استاندارد یا پیش‌بینی‌شده باشند.

• این واریانس می‌تواند به مدیریت هشدار دهد که سود شرکت کمتر از حد انتظار است.

• واریانس نامطلوب ممکن است نتیجه کاهش درآمد، افزایش هزینه‌ها یا ترکیبی از هر دو باشد.

درک واریانس نامطلوب

بودجه، پیش‌بینی درآمدها و هزینه‌ها، شامل هزینه‌های ثابت و متغیر است. بودجه‌ها برای شرکت‌ها مهم هستند، زیرا به آن‌ها کمک می‌کنند تا با پیش‌بینی میزان درآمدی که از فروش به دست می‌آید، برای آینده برنامه‌ریزی کنند. در نتیجه، شرکت‌ها می‌توانند برنامه‌ریزی کنند که چه مقدار برای پروژه‌ها یا سرمایه‌گذاری‌های مختلف در شرکت هزینه کنند.

شرکت‌ها بودجه‌های فروش ایجاد می‌کنند که پیش‌بینی می‌کنند چه تعداد مشتری جدید برای محصولات و خدمات جدید توسط کارکنان فروش در ماه‌های آینده جذب خواهند شد. از آنجا، شرکت‌ها می‌توانند درآمدی که تولید خواهد شد و هزینه‌های مورد نیاز برای جذب آن فروش‌ها و ارائه محصولات و خدمات را تعیین کنند. در نهایت، شرکت می‌تواند درآمد خالص یا سود خود را پس از کسر تمام هزینه‌های ثابت و متغیر از کل درآمد پیش‌بینی کند. اگر درآمد خالص کمتر از پیش‌بینی‌ها باشد، شرکت با واریانس نامطلوب مواجه است.

به عبارت دیگر، شرکت به اندازه‌ای که امیدوار بود سود تولید نکرده است. با این حال، واریانس نامطلوب لزوماً به این معنا نیست که شرکت زیان کرده است. بلکه به این معناست که درآمد خالص کمتر از پیش‌بینی‌های دوره بوده است.

واریانس نامطلوب ممکن است نتیجه کاهش درآمد، افزایش هزینه‌ها یا ترکیبی از هر دو باشد. اغلب، واریانس نامطلوب می‌تواند به دلیل ترکیبی از عوامل باشد. این کمبود ممکن است تا حدی به دلیل افزایش هزینه‌های متغیر، مانند افزایش قیمت مواد اولیه مورد استفاده در تولید محصول، باشد. همچنین ممکن است به دلیل نتایج فروش کمتر از ارقام پیش‌بینی‌شده باشد.

انواع واریانس‌های نامطلوب

در عمل، واریانس نامطلوب می‌تواند اشکال یا تعاریف متعددی داشته باشد. در سناریوهای بودجه‌بندی یا برنامه‌ریزی و تحلیل مالی، انحرافات غیرمنتظره از برنامه، واکنش‌های مدیریتی مشابه واریانس‌های نامطلوب در سایر کاربردهای تجاری را به دنبال دارد. هنگامی که نتایج کسب‌وکار از انتظارات منحرف می‌شوند، تحلیل بعدی ممکن است واریانس را به روش‌های مختلفی توصیف کند، اما نتیجه نهایی معمولاً یکسان است: امور طبق برنامه پیش نرفته‌اند.

در امور مالی، واریانس نامطلوب به تفاوت بین تجربه واقعی و تجربه بودجه‌بندی‌شده در هر دسته مالی اشاره دارد که نتیجه واقعی کمتر از نتیجه پیش‌بینی‌شده است. شرکت‌های سهامی عام که سهامشان در بورس‌هایی مانند بورس نیویورک (NYSE) فهرست شده است، معمولاً درآمدها یا درآمد خالص خود را به‌صورت فصلی یا سالانه پیش‌بینی می‌کنند. شرکت‌هایی که نتوانند پیش‌بینی‌های درآمدی خود را برآورده کنند، در واقع واریانس نامطلوب در شرکت خود دارند—چه به دلیل هزینه‌های بالاتر، درآمد کمتر یا فروش پایین‌تر.

واریانس فروش زمانی رخ می‌دهد که حجم فروش پیش‌بینی‌شده یک محصول یا خدمت به هدف یا ارقام پیش‌بینی‌شده نرسد. ممکن است شرکت تعداد کافی کارکنان فروش برای جذب تعداد پیش‌بینی‌شده مشتریان جدید استخدام نکرده باشد. تیم مدیریت می‌تواند بررسی کند که آیا باید کارگران موقت را برای تقویت تلاش‌های فروش استخدام کند. مدیریت همچنین می‌تواند مشوق‌های مالی مبتنی بر هدف برای فروشندگان ارائه دهد یا کمپین‌های بازاریابی قوی‌تری برای ایجاد هیجان در بازار برای محصول یا خدمت خود راه‌اندازی کند.

در تولید، هزینه استاندارد یک محصول نهایی با افزودن هزینه‌های استاندارد مواد مستقیم، نیروی کار مستقیم و سربار مستقیم، که هزینه‌های مستقیم مرتبط با تولید هستند، محاسبه می‌شود. واریانس نامطلوب برعکس واریانس مطلوب است که در آن هزینه‌های واقعی کمتر از هزینه‌های استاندارد هستند. افزایش هزینه‌های مواد مستقیم یا عملیات ناکارآمد در تأسیسات تولیدی می‌تواند دلیل واریانس نامطلوب در تولید باشد.

علل واریانس‌های نامطلوب

واریانس نامطلوب می‌تواند به دلیل تغییر شرایط اقتصادی، مانند کاهش رشد اقتصادی، کاهش هزینه‌های مصرف‌کننده یا رکود اقتصادی که به بیکاری بالاتر منجر می‌شود، رخ دهد. شرایط بازار نیز می‌تواند تغییر کند، مانند ورود رقبای جدید با محصولات و خدمات جدید به بازار. شرکت‌ها همچنین ممکن است در صورت منسوخ شدن محصولاتشان به دلیل پیشرفت‌های فناوری جدید، از درآمد و فروش کمتری رنج ببرند.

حیاتی است که تیم مدیریت یک شرکت واریانس نامطلوب را تحلیل کرده و دلیل آن را شناسایی کند. هنگامی که دلیل مشخص شد، شرکت می‌تواند تغییرات لازم را اعمال کرده و به مسیر برنامه خود بازگردد.

مثال واریانس نامطلوب

برای مثال، فرض کنید فروش یک شرکت برای یک دوره ۲۰۰,۰۰۰ دلار بودجه‌بندی شده بود. با این حال، شرکت تنها ۱۸۰,۰۰۰ دلار فروش ایجاد کرد. واریانس نامطلوب ۲۰,۰۰۰ دلار یا ۱۰٪ خواهد بود.

به طور مشابه، اگر هزینه‌ها برای دوره ۲۰۰,۰۰۰ دلار پیش‌بینی شده بود اما در واقع ۲۵۰,۰۰۰ دلار بود، واریانس نامطلوب ۵۰,۰۰۰ دلار یا ۲۵٪ خواهد بود.