شرکت فرعی تلفیق‌نشده چیست؟

شرکت فرعی تلفیق‌نشده چیست؟

شرکت فرعی تلفیق‌نشده شرکتی است که متعلق به یک شرکت مادر است، اما صورت‌های مالی جداگانه آن در صورت‌های مالی تلفیقی یا ترکیبی شرکت مادر که به آن وابسته است، گنجانده نمی‌شود. در عوض، شرکت فرعی تلفیق‌نشده به‌عنوان یک سرمایه‌گذاری در صورت‌های مالی تلفیقی شرکت مادر ظاهر می‌شود. این موضوع معمولاً زمانی اعمال می‌شود که شرکت مادر سهام کنترلی در شرکت فرعی نداشته باشد.

نکات کلیدی

• شرکت‌های فرعی تلفیق‌نشده متعلق به یک شرکت مادر هستند، اما صورت‌های مالی جداگانه آن‌ها در صورت‌های مالی تلفیقی شرکت مادر گنجانده نمی‌شود.

• به جای صورت‌های مالی جداگانه، شرکت‌های فرعی تلفیق‌نشده به‌عنوان سرمایه‌گذاری در صورت‌های مالی تلفیقی شرکت مادر ظاهر می‌شوند.

• شرکت‌ها زمانی به‌عنوان فرعی تلفیق‌نشده در نظر گرفته می‌شوند که شرکت مادر کنترل شرکت فرعی را در اختیار نداشته باشد، کنترل موقت داشته باشد، یا عملیات تجاری شرکت مادر با شرکت فرعی تفاوت قابل‌توجهی داشته باشد.

• بسته به میزان سهام شرکت مادر در شرکت فرعی، سرمایه‌گذاری باید با استفاده از روش ارزش ویژه یا روش بهای تمام‌شده ثبت شود.

• شرکت‌های مادر معمولاً کمتر از ۵۰٪ سهام مالکیت در شرکت فرعی تلفیق‌نشده دارند. روش حسابداری مورد استفاده بستگی به این دارد که سهام مالکیت بیشتر یا کمتر از ۲۰٪ باشد.

درک شرکت فرعی تلفیق‌نشده

یک شرکت ممکن است به‌عنوان شرکت فرعی تلفیق‌نشده در نظر گرفته شود زمانی که شرکت مادر کنترل شرکت فرعی را در اختیار ندارد، کنترل موقت بر شرکت فرعی دارد، یا عملیات تجاری شرکت مادر به‌طور قابل‌توجهی با شرکت فرعی متفاوت است.

روش‌های حسابداری متفاوتی بسته به درصد مالکیت شرکت مادر اعمال می‌شود. با این حال، میزان مالکیت همیشه کمتر از ۵۰٪ است. اگر میزان مالکیت ۲۰٪ یا بیشتر (اما کمتر از ۵۰٪) باشد، شرکت مادر معمولاً می‌تواند نوعی کنترل بر شرکت فرعی اعمال کند.

در این حالت، شرکت مادر از روش حسابداری ارزش ویژه استفاده می‌کند، زیرا شرکت فرعی تلفیق‌نشده به‌عنوان سرمایه‌گذاری با بیش از ۲۰٪ مالکیت در سهام با حق رأی شرکت فرعی در نظر گرفته می‌شود. این به‌عنوان یک سرمایه‌گذاری تأثیرگذار شناخته می‌شود. در این روش، شرکت مادر باید هرگونه سود یا زیان حاصل از شرکت فرعی را در صورت سود و زیان خود ثبت کند.

شرکت‌های مادری که کمتر از ۲۰٪ سهام دارند و کنترلی بر شرکت فرعی ندارند، صرفاً سرمایه‌گذاری را به بهای تمام‌شده تاریخی یا قیمت خرید در ترازنامه خود ثبت می‌کنند. این به‌عنوان یک سرمایه‌گذاری غیرفعال شناخته می‌شود. با این حال، اگر سود سهام پرداخت شود، که پرداخت‌های نقدی به سهامداران است، شرکت مادر درآمد سود سهام را ثبت می‌کند اما هیچ درآمد سرمایه‌گذاری حاصل از شرکت فرعی را ثبت نمی‌کند.

دلایل داشتن شرکت فرعی تلفیق‌نشده

اغلب، یک شرکت مادر خود شرکت فرعی تلفیق‌نشده را ایجاد می‌کند. دلایل مختلفی برای این کار وجود دارد، از جمله ایجاد سرمایه‌گذاری‌های مشترک (JVs) برای تقسیم هزینه‌ها با شرکت دیگر یا وسایل نقلیه با هدف خاص (SPVs) برای جداسازی درآمدها، هزینه‌ها و سودهای پروژه‌های خاص از شرکت مادر.

مهم

هنگامی که یک شرکت فرعی یا وابسته عملیاتی قابل‌توجه است، صورت‌های مالی شرکت مادر ممکن است به‌طور کامل منعکس‌کننده ریسک‌های واقعی مرتبط با تمام عناصر کسب‌وکار آن نباشد.

اگرچه یک شرکت مادر ممکن است کنترل مدیریتی بر یک شرکت فرعی نداشته باشد، اما می‌تواند در معرض ریسک‌های مالی و عملیاتی قابل‌توجهی از فعالیت‌های شرکت فرعی باشد. برای مثال، یک شرکت چندملیتی ممکن است با ریسک سیاسی در منطقه‌ای دیگر مواجه شود.

از نظر حسابداری، ممکن است منطقی نباشد که شرکت فرعی فراتر از یک سرمایه‌گذاری در صورت‌های مالی شرکت مادر در نظر گرفته شود، اما این ریسک به کسب‌وکار اصلی شرکت مادر گسترش می‌یابد.

مثال شرکت فرعی تلفیق‌نشده

به‌عنوان مثال، فرض کنید شرکت ABC دارای ۴۰٪ سهام کنترلی در شرکت فرعی تلفیق‌نشده خود، کسب‌وکار XYZ، است که به‌عنوان یک SPV برای یک پروژه ساخت‌وساز جدید در یک کشور خارجی ایجاد شده و تنها یک سال طول می‌کشد.

XYZ برای سال مالی ۱ میلیارد دلار سود ثبت می‌کند. از آنجا که ABC بیش از ۲۰٪ سهام XYZ (اما کمتر از ۵۰٪) را در اختیار دارد، از روش حسابداری ارزش ویژه برای شرکت فرعی تلفیق‌نشده خود استفاده می‌کند.

ABC باید ۴۰۰ میلیون دلار سود در صورت سود و زیان خود ثبت کند، زیرا ۴۰٪ سهام دارد و مقداری کنترل بر XYZ اعمال می‌کند. همچنین، ABC باید ارزش سرمایه‌گذاری اولیه، که در ترازنامه ذکر شده، را به میزان ۴۰۰ میلیون دلار افزایش دهد.

تفاوت بین شرکت فرعی تلفیقی و تلفیق‌نشده چیست؟

یک شرکت فرعی تلفیقی در صورت‌های مالی تلفیقی شرکت مادر گنجانده می‌شود، در حالی که یک شرکت فرعی تلفیق‌نشده خیر. دلایل این امر متفاوت است، مانند درصد مالکیت، شباهت عملیات تجاری با شرکت مادر، و میزان کنترل.

چه چیزی یک شرکت را به یک شرکت فرعی تبدیل می‌کند؟

یک شرکت زمانی فرعی محسوب می‌شود که به‌طور جزئی یا کامل توسط یک شرکت مادر مالکیت داشته باشد. چنین شرکتی می‌تواند توسط شرکت مادر ایجاد شود یا زمانی به وجود آید که یک شرکت، شرکت دیگری را خریداری کند. شرکت فرعی یک نهاد حقوقی مستقل و جدا از شرکت مادری است که مالک آن است.

شرکت‌های فرعی چگونه با صورت‌های مالی شرکت مادر مرتبط هستند؟

یک شرکت فرعی معمولاً اگر یک شرکت عمومی باشد، صورت‌های مالی خاص خود را دارد؛ با این حال، در صورت‌های مالی تلفیقی شرکت مادر نیز گنجانده می‌شود، که نتایج گزارش‌دهی همه شرکت‌های فرعی را جمع‌بندی می‌کند. یک شرکت فرعی تلفیق‌نشده بخشی از صورت‌های مالی تلفیقی نخواهد بود.

نتیجه‌گیری

یک شرکت فرعی تلفیق‌نشده شرکتی است که متعلق به یک شرکت مادر است اما به‌طور کامل در صورت‌های مالی تلفیقی شرکت مادر گنجانده نمی‌شود. در عوض، به‌عنوان یک سرمایه‌گذاری در ترازنامه شرکت مادر ظاهر می‌شود.

این امر معمولاً به چند دلیل رخ می‌دهد: شرکت مادر کمتر از ۵۰٪ از شرکت فرعی را در اختیار دارد، کنترل کامل بر شرکت فرعی ندارد، یا زمانی که عملیات شرکت فرعی به‌طور قابل‌توجهی با شرکت مادر متفاوت است.