بهره محقق‌نشده چیست؟
بهره محقق‌نشده، بهره‌ای است که یک مؤسسه وام‌دهنده از وام جمع‌آوری کرده، اما هنوز به‌عنوان درآمد یا سود در حساب‌هایش ثبت نشده است. این مبلغ ابتدا به‌عنوان یک بدهی در دفاتر ثبت می‌شود، مانند پولی که در صندوق امانت نگه داشته شده تا زمان مناسب فرا برسد. اگر وام زودتر از موعد بازپرداخت شود، بخش محقق‌نشده بهره باید به وام‌گیرنده بازگردانده شود.
بهره محقق‌نشده گاهی به‌عنوان تخفیف محقق‌نشده نیز شناخته می‌شود.
تجزیه و تحلیل بهره محقق‌نشده
بهره‌ای که در دفاتر مؤسسات مالی از فعالیت‌های وام‌دهی ثبت می‌شود، یا محقق‌شده است یا محقق‌نشده. بهره محقق‌شده، همان‌طور که از نامش پیداست، درآمدی است که از سرمایه‌گذاری‌هایی با پرداخت‌های منظم و الزامی در طول زمان به دست می‌آید. برای مثال، بهره‌ای که از اوراق قرضه از طریق پرداخت‌های دوره‌ای به دارندگان اوراق به دست می‌آید، به‌عنوان بهره محقق‌شده شناخته می‌شود.
نکته مهم
بهره محقق‌نشده جمع‌آوری شده، اما به‌عنوان درآمد ثبت نمی‌شود و در ابتدا به‌عنوان بدهی در دفاتر مالی ثبت می‌گردد.
نه همه بهره‌های دریافتی توسط وام‌دهنده، محقق‌شده هستند. بسیاری از وام‌دهندگان برنامه‌ریزی می‌کنند که پرداخت‌های وام در ابتدای هر ماه انجام شود. بهره‌ای که وام‌گیرنده برای جبران هزینه وام‌دهی در یک دوره مشخص پرداخت می‌کند، درآمد بهره‌ای برای وام‌دهنده محسوب می‌شود. اما بهره‌ای که در ابتدای ماه پرداخت می‌شود، هزینه استفاده از وام برای کل ماه را پوشش می‌دهد و بنابراین هنوز توسط وام‌دهنده محقق نشده است.
تصور کنید وام‌گیرنده‌ای در روز اول هر ماه، قسط منظم ۱,۲۰۰ دلاری وام خود را پرداخت می‌کند که ۲۴۰ دلار آن بهره است. این ۲۴۰ دلار، هزینه استفاده از وام برای کل ماه است. از آنجا که بهره پیش‌پرداخت شده، این مبلغ هنوز توسط مؤسسه وام‌دهنده محقق نشده، زیرا اصل وام به اندازه کافی در جریان نبوده است. برای ثبت این تراکنش، حساب نقدی بدهکار (افزایش نقدینگی) و حساب درآمد بهره محقق‌نشده بستانکار می‌شود. این نشان می‌دهد که بانک این درآمد را ثبت کرده، اما بخش بهره را به‌عنوان محقق‌نشده می‌شناسد.
اگر وام زودتر از موعد بازپرداخت شود، بخش محقق‌نشده باید به وام‌گیرنده بازگردد. برای مثال، فرض کنید وام‌گیرنده‌ای وام ۳۶ ماهه‌ای برای خرید خودرو می‌گیرد. اگر او وام را پس از ۳۰ ماه به‌طور کامل بازپرداخت کند، بهره ۶ ماه باقی‌مانده که محقق نشده، به او بازگردانده می‌شود. این مبلغ، صرفه‌جویی او از بازپرداخت زودهنگام وام است.
استهلاک بهره محقق‌نشده
استهلاک بهره محقق‌نشده، روش حسابداری‌ای است که مؤسسات وام‌دهنده برای مدیریت اوراق بهادار با درآمد ثابت بلندمدت استفاده می‌کنند. این بهره ابتدا به‌عنوان بدهی ثبت می‌شود، مانند بذری که کاشته شده و منتظر رشد است. با گذشت زمان و محقق شدن بهره، این مبلغ به‌تدریج به‌عنوان درآمد در دفاتر مؤسسه ثبت می‌شود. این فرآیند به‌عنوان استهلاک بهره محقق‌نشده شناخته می‌شود.
در استهلاک، بخشی از درآمد به هر دوره زمانی تخصیص می‌یابد. برای این منظور، حساب درآمد بهره محقق‌نشده بدهکار و حساب درآمد بهره بستانکار می‌شود، مانند جابه‌جایی تدریجی پول از یک جیب به جیب دیگر در طول عمر وام.
محاسبه بهره محقق‌نشده
بهره محقق‌نشده را می‌توان با روشی به نام قاعده ۷۸ تخمین زد. قاعده ۷۸ برای وام‌های پیش‌محاسبه‌شده استفاده می‌شود، یعنی وام‌هایی که هزینه‌های مالی آن‌ها پیش از اعطای وام محاسبه شده‌اند. این قاعده برای محاسبه میزان هزینه مالی یا بهره‌ای که در صورت بازپرداخت زودهنگام وام باید بازپرداخت شود، به کار می‌رود. فرمول بهره محقق‌نشده به این صورت است:
بهره محقق‌نشده = F × [k(k + 1) / n(n + 1)]
که در آن:
-
F = کل هزینه مالی = (n × M) − P
-
M = پرداخت ماهانه منظم وام
-
P = مبلغ اولیه وام
-
k = تعداد اقساط باقی‌مانده پس از پرداخت جاری
-
n = تعداد کل اقساط اولیه
مثال محاسبه
فرض کنید وام‌گیرنده‌ای وامی ۱۰,۰۰۰ دلاری برای خرید خودرو دریافت کرده که باید در ۴۸ قسط ماهانه ۳۱۰ دلاری بازپرداخت شود. اما او پس از ۳۶ ماه وام را به‌طور کامل تسویه می‌کند. بهره محقق‌نشده وام‌دهنده به این صورت محاسبه می‌شود:
F = (۴۸ × ۳۱۰) − ۱۰,۰۰۰
F = ۱۴,۸۸۰ − ۱۰,۰۰۰ = ۴,۸۸۰ دلار
بهره محقق‌نشده = ۴,۸۸۰ × [(۱۲ × ۱۳) / (۴۸ × ۴۹)]
بهره محقق‌نشده = ۴,۸۸۰ × (۱۵۶ / ۲۳۵۲)
بهره محقق‌نشده = ۴,۸۸۰ × ۰.۰۶۶۳
بهره محقق‌نشده ≈ ۳۲۳.۶۷ دلار
این مبلغ، بهره‌ای است که وام‌دهنده باید به وام‌گیرنده بازگرداند، مانند بازپرداخت بخشی از هزینه‌ای که هنوز به‌طور کامل برایش کاری انجام نشده است.
نتیجه‌گیری
بهره محقق‌نشده، مانند کلیدی در صندوق امانات، بهره‌ای است که وام‌دهنده جمع‌آوری کرده اما هنوز به‌عنوان درآمد به رسمیت نشناخته است. این بهره ابتدا به‌عنوان بدهی ثبت می‌شود و با گذشت زمان و استهلاک، به درآمد تبدیل می‌شود. در صورت بازپرداخت زودهنگام وام، بخش محقق‌نشده به وام‌گیرنده بازمی‌گردد، که این امر هم انصاف را تضمین می‌کند و هم با الزامات حسابداری سازگار است.
نظرات کاربران