درآمد تحقق‌نیافته چیست؟

درآمد تحقق‌نیافته چیست؟

درآمد تحقق‌نیافته پولی است که یک شرکت برای کالاها یا خدماتی که هنوز تحویل نداده دریافت می‌کند.

مفهوم درآمد تحقق‌نیافته

درآمد تحقق‌نیافته زمانی رخ می‌دهد که شرکتی پیش از ارائه محصول یا خدمت، وجهی دریافت کند. به عبارت ساده، این درآمد برای چیزی است که هنوز تحویل داده نشده است. برای مثال، هزینه اشتراک ماهانه نتفلیکس (NFLX) که کاربران پیشاپیش پرداخت می‌کنند، درآمد تحقق‌نیافته است. نمونه‌های دیگر شامل اشتراک مجلات و روزنامه‌ها، اجاره پیش‌پرداخت و بیمه پیش‌پرداخت است. شرکت‌ها این درآمد را به‌عنوان بدهی جاری در ترازنامه ثبت می‌کنند، زیرا انتظار می‌رود ظرف یک سال تسویه شود. پس از تحویل محصول یا خدمت، این درآمد به‌عنوان درآمد تحقق‌یافته به صورت‌حساب درآمد منتقل می‌شود.

نکات کلیدی

• درآمد تحقق‌نیافته پولی است که برای کالاها یا خدمات هنوز تحویل‌نشده دریافت می‌شود.

• در ترازنامه به‌عنوان بدهی جاری ثبت شده و پس از تحویل، به‌عنوان درآمد تحقق‌یافته به صورت‌حساب درآمد منتقل می‌شود.

• نمونه‌ها شامل خدمات اشتراکی، اجاره و بیمه پیش‌پرداخت است.

فواید درآمد تحقق‌نیافته

درآمد تحقق‌نیافته در شرکت‌هایی که محصولات یا خدمات اشتراکی ارائه می‌دهند یا پیش‌پرداخت دریافت می‌کنند، رایج است. مثال‌های کلاسیک شامل اجاره پیش‌پرداخت، بیمه پیش‌پرداخت، هزینه وکیل پیش‌پرداخت، بلیط هواپیما، اشتراک روزنامه و پرداخت سالانه برای استفاده از نرم‌افزار است.

دریافت پول پیش از ارائه خدمت مزایای زیادی دارد. جریان نقدی زودهنگام می‌تواند برای پرداخت بهره بدهی‌ها، خرید موجودی یا سرمایه‌گذاری در رشد شرکت استفاده شود.

نحوه ثبت درآمد تحقق‌نیافته

درآمد تحقق‌نیافته به‌عنوان بدهی در ترازنامه شرکت ثبت می‌شود، زیرا هنوز کسب نشده و نشان‌دهنده تعهد شرکت به ارائه محصول یا خدمت به مشتری است. با تحویل تدریجی محصول یا خدمت، این بدهی کاهش یافته و به‌عنوان درآمد در صورت‌حساب درآمد ثبت می‌شود.

برای مثال، اگر یک شرکت انتشاراتی ۱۲۰۰ دلار برای اشتراک یک‌ساله دریافت کند، این مبلغ به‌عنوان افزایش نقدینگی و افزایش درآمد تحقق‌نیافته در ترازنامه ثبت می‌شود. این تراکنش در ابتدا بر صورت‌حساب درآمد تأثیری ندارد. اگر نشریه ماهانه باشد، با تحویل هر شماره، بدهی درآمد تحقق‌نیافته ۱۰۰ دلار (۱۲۰۰ دلار تقسیم بر ۱۲ ماه) کاهش یافته و به همان میزان به‌عنوان درآمد ثبت می‌شود.

درآمد تحقق‌نیافته معمولاً به‌عنوان بدهی جاری در ترازنامه ثبت می‌شود. اما اگر پیش‌پرداخت برای خدمات یا کالاهایی باشد که بیش از ۱۲ ماه بعد تحویل می‌شوند، به‌عنوان بدهی بلندمدت ثبت خواهد شد.

الزامات گزارش‌دهی درآمد تحقق‌نیافته

کمیسیون بورس و اوراق بهادار آمریکا (SEC) معیارهایی برای شناسایی درآمد توسط شرکت‌های عمومی تعیین کرده است. اگر این معیارها برآورده نشوند، شناسایی درآمد به تعویق می‌افتد. این معیارها شامل احتمال وصول، امکان برآورد معقول برای ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول، تحویل کامل یا انتقال مالکیت به خریدار، وجود شواهد متقن از توافق و تعیین قیمت مشخص است.

نمونه‌ای از درآمد تحقق‌نیافته

شرکت مورنینگ‌استار (MORN) مجموعه‌ای از محصولات و خدمات برای صنعت مالی، از جمله مشاوران مالی و مدیران دارایی، ارائه می‌دهد. بسیاری از محصولات این شرکت از طریق اشتراک فروخته می‌شوند. در این مدل، بسیاری از مشترکان پیشاپیش پرداخت می‌کنند و محصول را به‌تدریج دریافت می‌کنند. این امر منجر به ثبت مبلغ به‌عنوان درآمد تحقق‌نیافته یا، به قول مورنینگ‌استار، درآمد معوق می‌شود.

در پایان سه‌ماهه دوم سال ۲۰۲۰، مورنینگ‌استار ۲۸۷ میلیون دلار درآمد تحقق‌نیافته داشت که نسبت به ۲۵۰ میلیون دلار در پایان سال قبل افزایش نشان می‌دهد. این شرکت این درآمد را به‌عنوان بدهی کوتاه‌مدت طبقه‌بندی می‌کند، به این معنا که انتظار دارد این مبلغ طی یک سال برای خدمات ارائه‌شده در همان دوره تسویه شود.

ترازنامه سه‌ماهه دوم مورنینگ‌استار
منبع: گزارش سه‌ماهه مورنینگ‌استار

درآمد تحقق‌نیافته می‌تواند سرنخ‌هایی درباره درآمد آینده ارائه دهد، اما سرمایه‌گذاران باید توجه داشته باشند که تغییرات در این رقم ممکن است به دلیل تغییر در فعالیت‌های تجاری باشد. مورنینگ‌استار فاکتورهای سه‌ماهه و ماهانه را افزایش داده، اما وابستگی کمتری به پیش‌پرداخت‌های سالانه دارد، به همین دلیل رشد این رقم نسبت به گذشته کندتر بوده است.