اعتبار مالیاتی چیست؟
اصطلاح «اعتبار مالیاتی» به مبلغی اشاره دارد که مالیات‌دهندگان می‌توانند به‌صورت مستقیم از مالیات‌های بدهی خود کسر کنند. این با کسورات مالیاتی که درآمد مشمول مالیات فرد را کاهش می‌دهند، متفاوت است.
ارزش اعتبار مالیاتی به نوع اعتبار بستگی دارد. برخی از اعتبارات مالیاتی به افراد یا کسب‌وکارها در مکان‌ها، دسته‌بندی‌ها یا صنایع خاص اعطا می‌شوند، مانند مشوق‌هایی برای حمایت از رفتارهای خاص.
نکات کلیدی
- اعتبار مالیاتی مبلغی است که مالیات‌دهندگان می‌توانند دلار به دلار از مالیات‌های بدهی خود کسر کنند.
- اعتبارات مالیاتی نسبت به کسورات مالیاتی مطلوب‌ترند، زیرا مالیات بدهی را کاهش می‌دهند، نه فقط درآمد مشمول مالیات.
- سه نوع اصلی اعتبار مالیاتی وجود دارد: غیرقابل‌استرداد، قابل‌استرداد و نیمه‌قابل‌استرداد.
- اعتبارات غیرقابل‌استرداد می‌توانند مالیات بدهی را به صفر برسانند، اما استرداد وجه ندارند.
- اعتبارات قابل‌استرداد به‌صورت کامل پرداخت می‌شوند و برای هر مبلغ باقی‌مانده پس از صفر شدن مالیات، بازپرداخت ارائه می‌دهند.
شناخت اعتبارات مالیاتی
دولت‌های فدرال و ایالتی ممکن است اعتبارات مالیاتی را برای ترویج رفتارهایی که به اقتصاد، محیط زیست یا هر موضوع دیگری که دولت مهم می‌داند، اعطا کنند.
برای مثال، اعتباری مالیاتی برای افرادی که پنل‌های خورشیدی برای استفاده خانگی نصب می‌کنند، در دسترس است. سایر اعتبارات مالیاتی به جبران هزینه‌های مراقبت از کودک و وابستگان، آموزش و فرزندخواندگی کمک می‌کنند.
اعتبارات مالیاتی نسبت به کسورات مالیاتی مطلوب‌ترند، زیرا مالیات بدهی را دلار به دلار کاهش می‌دهند. در حالی که کسر مالیاتی همچنان مالیات نهایی را کاهش می‌دهد، این کار را تنها در محدوده نرخ مالیاتی حاشیه‌ای فرد انجام می‌دهد.
برای مثال، فردی در رده مالیاتی ۲۲٪، برای هر دلار کسر مالیاتی حاشیه‌ای، ۰.۲۲ دلار صرفه‌جویی می‌کند. اما اعتبار مالیاتی، مالیات بدهی را به‌طور کامل ۱ دلار کاهش می‌دهد، مانند کلیدی که مستقیماً قفل مالیات را باز می‌کند.
انواع اعتبارات مالیاتی
سه دسته اعتبار مالیاتی وجود دارد: غیرقابل‌استرداد، قابل‌استرداد و نیمه‌قابل‌استرداد.
اعتبارات مالیاتی غیرقابل‌استرداد
اعتبارات مالیاتی غیرقابل‌استرداد مبالغی هستند که مستقیماً از مالیات بدهی فرد کسر می‌شوند تا مالیات بدهی به صفر برسد. هر مبلغ بیشتر از مالیات بدهی، که معمولاً منجر به بازپرداخت برای مالیات‌دهنده می‌شود، پرداخت نمی‌شود. به همین دلیل به آن «غیرقابل‌استرداد» می‌گویند. در واقع، بخش باقی‌مانده از اعتبار غیرقابل‌استرداد که نمی‌توان استفاده کرد، از بین می‌رود.
اعتبارات غیرقابل‌استرداد فقط در سال گزارش‌دهی معتبرند، پس از ثبت اظهارنامه منقضی می‌شوند و نمی‌توانند به سال‌های آینده منتقل شوند. به همین دلیل، این اعتبارات می‌توانند بر مالیات‌دهندگان کم‌درآمد تأثیر منفی بگذارند، زیرا اغلب نمی‌توانند از کل مبلغ اعتبار استفاده کنند.
اعتبارات مالیاتی قابل‌استرداد
اعتبارات مالیاتی قابل‌استرداد سودمندترین نوع اعتبارند، زیرا به‌صورت کامل پرداخت می‌شوند. این بدان معناست که مالیات‌دهنده (صرف‌نظر از درآمد یا مالیات بدهی) مستحق کل مبلغ اعتبار است، حتی اگر مالیات بدهی به زیر صفر برسد. برای مثال، اگر اعتبار قابل‌استرداد مالیات بدهی را به زیر صفر کاهش دهد، مالیات‌دهنده بازپرداختی به همان میزان دریافت می‌کند.
یکی از محبوب‌ترین اعتبارات قابل‌استرداد، اعتبار مالیاتی درآمد کسب‌شده (EITC) است. EITC برای مالیات‌دهندگان با درآمد کم تا متوسط که از طریق کارفرما یا کار به‌صورت خوداشتغالی درآمد کسب می‌کنند و معیارهای خاصی بر اساس درآمد و تعداد اعضای خانواده را برآورده می‌کنند، در نظر گرفته شده است.
اعتبار مالیاتی حق بیمه نیز قابل‌استرداد است. این اعتبار به افراد و خانواده‌ها کمک می‌کند تا هزینه‌های حق بیمه برای بیمه درمانی خریداری‌شده از طریق بازار بیمه سلامت را پوشش دهند.
اعتبارات مالیاتی نیمه‌قابل‌استرداد
برخی اعتبارات مالیاتی تنها به‌صورت نیمه‌قابل‌استرداد هستند. نمونه‌ای از این نوع، اعتبار مالیاتی فرصت آمریکایی (AOTC) برای دانشجویان آموزش عالی است. اگر مالیات‌دهنده مالیات بدهی خود را به صفر برساند پیش از استفاده از کل بخش ۲,۵۰۰ دلاری کسر مالیاتی، باقی‌مانده می‌تواند به‌عنوان اعتبار قابل‌استرداد تا سقف کمتر از ۴۰٪ اعتبار باقی‌مانده یا ۱,۰۰۰ دلار دریافت شود.
اعتبار مالیاتی کودک در ابتدا غیرقابل‌استرداد بود، اما با قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) نیمه‌قابل‌استرداد شد. حداکثر مبلغ این اعتبار هر سال بر اساس تورم تغییر می‌کند. این اعتبار به‌طور موقت در قانون نجات آمریکایی برای سال‌های مالیاتی ۱۳۹۹ و ۱۴۰۰ (۲۰۲۰ و ۲۰۲۱) افزایش یافت و کاملاً قابل‌استرداد شد. این اعتبار در قانون «یک لایحه بزرگ و زیبا» در سال ۱۴۰۴ (۲۰۲۵) بیشتر افزایش یافت.
تغییرات قانون نجات آمریکایی ۱۳۹۹ (۲۰۲۱)
در اسفند ۱۳۹۹ (مارس ۲۰۲۱)، کنگره قانون نجات آمریکایی را تصویب کرد که توسط رئیس‌جمهور بایدن امضا شد. بر اساس این قانون، افراد واجد شرایط تا ۱,۴۰۰ دلار چک‌های محرک دریافت کردند.
علاوه بر این، تغییرات موقتی در اعتبار مالیاتی کودک برای زوج‌های متأهل که به‌صورت مشترک با درآمد ناخالص تعدیل‌شده (MAGI) تا ۱۵۰,۰۰۰ دلار، سرپرستان خانوار با MAGI تا ۱۱۲,۵۰۰ دلار، یا مجردها با MAGI تا ۷۵,۰۰۰ دلار اظهارنامه می‌دهند، اعمال شد:
- اعتبار مالیاتی کودک که در ابتدا برای هر کودک واجد شرایط تا ۲,۰۰۰ دلار محدود بود، برای کودکان ۶ تا ۱۷ سال به ۳,۰۰۰ دلار و برای کودکان زیر ۶ سال به ۳,۶۰۰ دلار افزایش یافت.
- این اعتبار کاملاً قابل‌استرداد شد (قبلاً فقط ۱,۴۰۰ دلار قابل‌استرداد بود).
- در برخی موارد، اداره مالیات آمریکا (IRS) تا نیمی از اعتبار خانوار واجد شرایط را به‌صورت پیش‌پرداخت بین تیر و آذر ۱۴۰۰ (ژوئیه تا دسامبر ۲۰۲۱) پرداخت کرد، با استفاده از اظهارنامه‌های ۱۳۹۹ (یا ۱۳۹۸ اگر ۱۳۹۹ در دسترس نبود) برای تعیین واجد شرایط بودن.
- این قانون الزام حداقل درآمد را حذف کرد. قبلاً، خانواده‌هایی با درآمد کمتر از ۲,۵۰۰ دلار در سال واجد شرایط نبودند و اعتبارات بر اساس فاصله از این حداقل با نرخ ۱۵ سنت به ازای هر دلار درآمد بالای ۲,۵۰۰ دلار برای هر کودک محاسبه می‌شد.
این قانون همچنین اعتبار مالیاتی درآمد کسب‌شده را برای خانوارهای بدون فرزند گسترش داد. قبلاً، افراد زیر ۲۵ سال و بالای ۶۵ سال نمی‌توانستند این اعتبار را دریافت کنند. حد بالایی حذف شد و حد پایین به ۱۹ سال کاهش یافت (یعنی هر فرد ۱۹ سال یا بالاتر بدون فرزند که معیارهای درآمدی را برآورده کند، می‌تواند EITC را دریافت کند).
مقایسه اعتبار مالیاتی و کسر مالیاتی
شما می‌توانید کسر استاندارد ارائه‌شده به هر مالیات‌دهنده را انتخاب کنید یا کسورات خود را تفکیک کنید. این دو گزینه متقابل‌اند، بنابراین مطمئن شوید که آیا کسورات تفکیکی می‌توانند بیش از کسر استاندارد برای شما صرفه‌جویی کنند.
به خاطر داشته باشید که برای کسورات تفکیکی باید مستندات ارائه دهید، در حالی که کسر استاندارد خودکار است. در اینجا مقایسه‌ای سریع از مزایای مالی اعتبار مالیاتی در مقابل کسر مالیاتی ارائه شده است:
| مزایای اعتبار مالیاتی در مقابل کسر مالیاتی | ||
|---|---|---|
| اعتبار مالیاتی ۵,۰۰۰ دلار | کسر مالیاتی ۵,۰۰۰ دلار | |
| درآمد ناخالص تعدیل‌شده | ۷۵,۰۰۰ دلار | ۷۵,۰۰۰ دلار |
| منهای: کسر مالیاتی | <۵,۰۰۰ دلار> | |
| درآمد مشمول مالیات | ۷۵,۰۰۰ دلار | ۷۰,۰۰۰ دلار |
| نرخ مالیاتی* | ۲۲٪ | ۲۲٪ |
| مالیات بدهی | ۱۶,۵۰۰ دلار | ۱۵,۴۰۰ دلار |
| منهای: اعتبار مالیاتی | <۵,۰۰۰ دلار> | |
| مالیات بدهی | ۱۱,۵۰۰ دلار | ۱۵,۴۰۰ دلار |
| *نرخ برای مثال |
سه نوع اعتبار مالیاتی چیست؟
اعتبارات مالیاتی می‌توانند غیرقابل‌استرداد، قابل‌استرداد یا نیمه‌قابل‌استرداد باشند. اعتبارات قابل‌استرداد سودمندترین‌اند، زیرا پس از کاهش مالیات بدهی به صفر، مالیات‌دهنده بازپرداختی برای مبلغ باقی‌مانده دریافت می‌کند.
ارزش اعتبار مالیاتی چقدر است؟
میزان اعتبار به نوع اعتباری که واجد شرایط آن هستید و عواملی مانند وضعیت اظهارنامه و درآمد بستگی دارد. اعتبارات مالیاتی مالیات بدهی را دلار به دلار کاهش می‌دهند.
تفاوت بین اعتبار مالیاتی و کسر مالیاتی چیست؟
اعتبارات مالیاتی مستقیماً مالیات بدهی را کاهش می‌دهند، در حالی که کسورات مالیاتی درآمد مشمول مالیات را کاهش می‌دهند. برای مثال، اعتبار مالیاتی ۱,۰۰۰ دلاری، صورت‌حساب مالیاتی شما را دقیقاً به همان ۱,۰۰۰ دلار کاهش می‌دهد. از سوی دیگر، کسر مالیاتی ۱,۰۰۰ دلاری، درآمد مشمول مالیات (درآمدی که باید بر آن مالیات بپردازید) را ۱,۰۰۰ دلار کاهش می‌دهد. بنابراین، اگر در رده مالیاتی ۲۲٪ باشید، کسر ۱,۰۰۰ دلاری، ۲۲۰ دلار صرفه‌جویی برای شما به همراه دارد.
جمع‌بندی
اعتبار مالیاتی منفعتی مالی است که توسط دولت ارائه می‌شود و مبلغی است که مالیات بدهی را کاهش می‌دهد. اعتبارات قابل‌استرداد بازپرداختی برای مبلغی که پس از صفر شدن مالیات بدهی باقی می‌ماند، ارائه می‌دهند. اعتبارات غیرقابل‌استرداد چنین بازپرداختی ندارند و تنها مالیات بدهی را کاهش می‌دهند. کسورات مالیاتی با کاهش درآمد مشمول مالیات متفاوت‌اند، نه مالیات بدهی فرد، مانند ابزارهای متفاوتی که هر کدام به شیوه خود بار مالیاتی را سبک‌تر می‌کنند.
نظرات کاربران