پایه دستمزد مشمول مالیات چیست؟

پایه دستمزد مشمول مالیات چیست؟

پایه دستمزد مشمول مالیات به حداکثر میزان درآمد کسب‌شده‌ای اشاره دارد که کارمندان باید بر اساس آن مالیات تأمین اجتماعی پرداخت کنند. معمولاً درآمد ناخالص کارمند برابر با پایه دستمزد مشمول مالیات است. کارفرما این محاسبه را انجام می‌دهد و میزان درست مالیات را از هر چک حقوقی کارمند کسر می‌کند. با این حال، کارمند همچنان موظف است این مالیات را هر سال در اظهارنامه مالیاتی خود گزارش دهد. پایه دستمزد مشمول مالیات به‌عنوان پایه دستمزد تأمین اجتماعی نیز شناخته می‌شود.

نکات کلیدی

• پایه دستمزد مشمول مالیات، حداکثر درآمد کسب‌شده‌ای است که کارمندان باید برای آن مالیات تأمین اجتماعی پرداخت کنند.
• این پایه به‌عنوان پایه دستمزد تأمین اجتماعی نیز شناخته می‌شود.
• حداکثر درآمد مشمول مالیات تأمین اجتماعی در سال ۲۰۲۳، ۱۶۰٬۲۰۰ دلار و در سال ۲۰۲۴، ۱۶۸٬۶۰۰ دلار است.
• نیمی از مالیات تأمین اجتماعی توسط کارفرما و نیمی توسط کارمند پرداخت می‌شود.
• برخی آژانس‌های بیمه بیکاری ایالتی از پایه دستمزد مشمول مالیات برای محاسبه مالیات بیکاری استفاده می‌کنند.

درک پایه دستمزد مشمول مالیات

نرخ مالیات تأمین اجتماعی ۱۲٫۴ درصد است. نیمی از این مالیات (۶٫۲ درصد) توسط کارفرما پرداخت می‌شود و نیم دیگر از طریق کسر حقوق توسط کارمند تأمین می‌گردد. اما مالیات تأمین اجتماعی تنها تا سقف مشخصی از درآمد اعمال می‌شود. دستمزدها، حقوق‌ها و پاداش‌هایی که از این سقف فراتر می‌روند، مشمول مالیات نیستند. این سقف سالانه بر اساس تغییرات شاخص میانگین دستمزد ملی تنظیم می‌شود.

حداکثر درآمد مشمول مالیات تأمین اجتماعی در سال ۲۰۲۳، ۱۶۰٬۲۰۰ دلار و در سال ۲۰۲۴، ۱۶۸٬۶۰۰ دلار است. این بدان معناست که درآمدی بیش از این مقادیر مشمول مالیات تأمین اجتماعی نمی‌شود. مالیات تأمین اجتماعی همراه با مالیات مدیکر به‌طور خودکار از حقوق افراد کسر می‌شود. توجه داشته باشید که برخلاف مالیات تأمین اجتماعی که تا سقف پایه دستمزد مشمول مالیات اعمال می‌شود، مالیات مدیکر (۲٫۹ درصد) هیچ سقفی ندارد و به کل درآمد کارمند اعمال می‌شود.

پایه دستمزد مشمول مالیات کارمند در فرم W-2 (بیانیه دستمزد و مالیات) هر سال گزارش می‌شود. کارفرمایان این فرم را سالانه تهیه کرده و نسخه‌هایی را به سازمان خدمات درآمد داخلی (IRS) و کارمند ارسال می‌کنند. کادر ۳ فرم («دستمزدهای تأمین اجتماعی») پایه دستمزد مشمول مالیات را نشان می‌دهد و کادر ۴ میزان مالیات تأمین اجتماعی کسرشده را مشخص می‌کند.

هشدار: اگر خوداشتغال هستید، مسئولیت پرداخت هر دو بخش کارمند و کارفرما برای مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر به IRS بر عهده شماست.

ملاحظات ویژه

مالیات‌های کسرشده از دستمزدهای تأمین اجتماعی برای تأمین پرداخت‌های تأمین اجتماعی به میلیون‌ها نفر استفاده می‌شود. شناخته‌شده‌ترین این پرداخت‌ها، مزایای بازنشستگی برای افراد ۶۵ سال و بالاتر است. در اینجا نگاهی به تعداد دریافت‌کنندگان مزایای مختلف برنامه تأمین اجتماعی تا سپتامبر ۲۰۲۳ داریم:

• ۶۶٫۸ میلیون نفر مزایای تأمین اجتماعی به مبلغ ۱۱۴٫۱ تریلیون دلار دریافت کردند.
• حدود ۷٫۴ میلیون کارگر معلول و ۱٫۱ میلیون وابسته آن‌ها مزایای تأمین اجتماعی با میانگین ۱٬۳۵۰ دلار در ماه دریافت می‌کنند.
• بازماندگان کارگران بازنشسته یا معلول متوفی نیز واجد شرایط دریافت همه یا بخشی از مزایا هستند. ۵٫۸ میلیون آمریکایی در این گروه، در مجموع ۸٫۴ میلیارد دلار دریافت می‌کنند.

مهم: مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر به‌طور جمعی به‌عنوان مالیات‌های قانون مشارکت بیمه فدرال (FICA) شناخته می‌شوند. ۷٫۶۵ درصد از درآمد ناخالص که کارمند پرداخت می‌کند، به‌عنوان مالیات FICA در فیش حقوقی و فرم W-2 سالانه ظاهر می‌شود.

پایه دستمزد مشمول مالیات و مالیات بیکاری

پایه دستمزد مشمول مالیات اغلب در رابطه با مالیات تأمین اجتماعی استفاده می‌شود، اما می‌تواند به هر مالیات مبتنی بر درآمد نیز اعمال شود. برای مثال، برخی آژانس‌های بیمه بیکاری ایالتی از پایه دستمزد مشمول مالیات برای محاسبه مالیات بیکاری استفاده می‌کنند. در ادامه، فهرستی از پایه‌های دستمزد مشمول مالیات برای بیمه بیکاری در سال ۲۰۲۳ در چند ایالت آمده است:

• آلاسکا: ۴۷٬۱۰۰ دلار
• کالیفرنیا: ۷٬۰۰۰ دلار
• فلوریدا: ۷٬۰۰۰ دلار
• کنتاکی: ۱۱٬۱۰۰ دلار
• نوادا: ۴۰٬۱۰۰ دلار
• نیویورک: ۱۲٬۳۰۰ دلار
• اوهایو: ۹٬۰۰۰ دلار
• پنسیلوانیا: ۱۰٬۰۰۰ دلار
• وایومینگ: ۲۹٬۱۰۰ دلار

مانند پایه دستمزد مشمول مالیات تأمین اجتماعی، پایه مالیات بیکاری نیز هر سال یا هر چند سال یک‌بار بسته به ایالت افزایش می‌یابد.

نکته: در برخی موارد، دستمزدهای کارمند به‌عنوان دستمزد اضافی طبقه‌بندی می‌شوند. این دستمزد اضافی می‌تواند از درآمد ناخالص کسر شود تا پایه دستمزد مشمول مالیات کمتر از درآمد ناخالص باشد.

معافیت‌های پایه دستمزد مشمول مالیات

همه بخش‌های درآمد یک فرد مشمول مالیات نیست. برخی انواع رایج جبران خسارت، حتی اگر در چک حقوقی گنجانده شوند، به‌طور کامل یا تا حدی از پایه دستمزد مشمول مالیات معاف هستند، از جمله:

• پرداخت‌ها به شرکای یک شراکت
• دستمزد کارگران معلول
• مزایای جبران خسارت کارگران
• جبران خسارت به کارمندان خانوادگی که خردسال هستند
• پوشش بیمه عمر
• هزینه‌های سفر کاری
• کمک برای مراقبت از وابستگان، آموزش، یا خدمات برنامه‌ریزی بازنشستگی
• پرداخت‌ها به برخی غیرکارکنان
• انعام‌های کمتر از ۲۰ دلار در ماه

نکته: قانون امداد مالیاتی مرتبط با کووید در سال ۲۰۲۰، مهلت کسر و پرداخت سهم کارمند از مالیات تأمین اجتماعی برای دستمزدهای سه‌ماهه چهارم را تا دوره‌ای از ۱ ژانویه ۲۰۲۱ تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۱ به تعویق انداخت. این برای کارمندانی اعمال می‌شد که دستمزد تأمین اجتماعی آن‌ها برای یک دوره پرداخت دوهفته‌ای کمتر از ۴٬۰۰۰ دلار بود.

مثال‌هایی از پایه دستمزد مشمول مالیات

در ادامه، دو مثال از پایه دستمزد مشمول مالیات و نحوه محاسبه مالیات تأمین اجتماعی آورده شده است. در این مثال‌ها از پایه دستمزد مشمول مالیات سال ۲۰۲۴ استفاده می‌کنیم.

فرض کنید رامین درآمد ناخالص ۸۵٬۰۰۰ دلار دارد و ۶٫۲ درصد مالیات تأمین اجتماعی از حقوق او کسر می‌شود. دولت فدرال در واقع ۵٬۲۷۰ دلار (۶٫۲ درصد × ۸۵٬۰۰۰ دلار) از رامین کسر می‌کند تا به تأمین مزایای بازنشستگی و معلولیت برای بازنشستگان کمک کند.

حالا به وضعیت سارا نگاه کنیم. فرض کنید او ۱۷۵٬۰۰۰ دلار درآمد ناخالص دارد. نرخ مالیات تأمین اجتماعی تنها تا سقف پایه دستمزد مشمول مالیات ۱۶۸٬۶۰۰ دلار اعمال می‌شود که کمتر از درآمد ناخالص اوست. بنابراین، سارا ۱۰٬۴۵۳٫۲۰ دلار (۶٫۲ درصد × ۱۶۸٬۶۰۰ دلار) به‌عنوان سهم خود به حساب تأمین اجتماعی کشور برای بازنشستگان و معلولان پرداخت می‌کند.

مالیات FICA چیست؟

مالیات FICA، مخفف قانون مشارکت بیمه فدرال، مالیاتی است که بر دستمزدها و درآمدها اعمال می‌شود. این مالیات که ۷٫۶۵ درصد از درآمد ناخالص کارمند را تشکیل می‌دهد، شامل دو مالیات جداگانه است: تأمین اجتماعی (۶٫۲ درصد) و مدیکر (۱٫۴۵ درصد). کارمند و کارفرما هر کدام نیمی از مالیات FICA را پرداخت می‌کنند که از هر چک حقوقی کسر می‌شود.

مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر برای افراد خوداشتغال چگونه است؟

افراد خوداشتغال (پیمانکاران مستقل، مالکان انفرادی و غیره) باید هر دو نیمه مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر، یعنی کل ۱۵٫۳ درصد مالیات FICA، را پرداخت کنند. این مالیات بر درآمد خالص کسب‌وکار آن‌ها، یعنی مجموع درآمدهای خوداشتغالی پس از کسر هزینه‌ها و زیان‌ها، اعمال می‌شود. اگرچه نرخ مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر مانند کارمندان است، افراد خوداشتغال می‌توانند نیمی از این مبلغ را در اظهارنامه مالیاتی خود کسر کنند.

آیا تأمین اجتماعی به‌عنوان درآمد محسوب می‌شود؟

بله، برای اکثر افراد، تأمین اجتماعی به‌عنوان درآمد محسوب می‌شود و بنابراین مشمول مالیات بر درآمد است. به‌طور خاص، این به‌عنوان درآمد غیرفعال شناخته می‌شود. با این حال، اینکه آیا واقعاً مالیاتی برای آن پرداخت می‌کنید، به درآمد ناخالص کلی شما بستگی دارد. در سال ۲۰۲۳، تا ۵۰ درصد از درآمد تأمین اجتماعی برای افرادی با درآمد ناخالص کل حداقل ۲۵٬۰۰۰ دلار، یا زوج‌هایی که به‌صورت مشترک اظهارنامه می‌دهند با درآمد ناخالص ترکیبی حداقل ۳۲٬۰۰۰ دلار، مشمول مالیات است. تا ۸۵ درصد از مزایای تأمین اجتماعی برای فردی با درآمد ناخالص کل حداقل ۳۴٬۰۰۰ دلار، یا زوجی که به‌صورت مشترک اظهارنامه می‌دهند با درآمد ناخالص ترکیبی حداقل ۴۴٬۰۰۰ دلار، مشمول مالیات است. (این مبالغ شامل پرداخت‌های مزایای شما می‌شود.)

در چه سنی تأمین اجتماعی دیگر مشمول مالیات نیست؟

مزایای تأمین اجتماعی شما ممکن است پس از رسیدن به سن بازنشستگی کامل، که حدود ۶۶ یا ۶۷ سال بسته به سال تولد شماست، از مالیات معاف شوند. اما این تنها در صورتی است که تنها منبع درآمد شما باشند. به‌طور خاص، اگر درآمد ناخالص کلی شما ۲۵٬۰۰۰ دلار یا بیشتر (۳۲٬۰۰۰ دلار برای زوج‌های متأهل که به‌صورت مشترک اظهارنامه می‌دهند) باشد، این مزایا با نرخ مالیات بر درآمد عادی شما مشمول مالیات می‌شوند.

نتیجه‌گیری

پایه دستمزد مشمول مالیات، حداکثر درآمد سالانه‌ای است که افراد باید برای برخی مالیات‌های حقوق و دستمزد مانند مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر پرداخت کنند. در سال ۲۰۲۴، حداکثر سقف درآمد ۱۶۸٬۶۰۰ دلار است و این سقف معمولاً هر سال افزایش می‌یابد.