سازمان مالیاتی ایالات متحده (IRS) به مودیان اجازه می‌دهد کسر زیان‌های ناشی از سودهای سرمایه‌ای سالانه خود را ادعا کنند، زمانی که زیان‌هایشان از سودهایشان بیشتر باشد. با این حال، مبلغی که می‌توانند از سایر درآمدهای خود پس از حذف سودها کسر کنند، به صورت سالانه محدود است. سقف این کسر تا ژانویه 2025، 3,000 دلار در سال یا میزان زیان‌های شما، هر کدام که کمتر باشد، است.
شما موجودی استفاده‌نشده زیان سرمایه‌ای خود را از دست نمی‌دهید، زیرا کد درآمد داخلی (IRC) شامل مفادی است که به شما اجازه می‌دهد هر موجودی باقی‌مانده را برای تعداد نامحدودی از سال‌ها به آینده منتقل کنید تا زمانی که به طور کامل استفاده شود. این مفهوم در اصطلاح مالیاتی به عنوان انتقال زیان سرمایه‌ای شناخته می‌شود.
نکات کلیدی
- کد درآمد داخلی به مودیان اجازه می‌دهد کسر زیان سرمایه‌ای را از سودهای سرمایه‌ای سالانه خود ادعا کنند.
- کسرهای زیان سرمایه‌ای از درآمد عادی تا سال 2025 به 3,000 دلار در سال محدود است.
- زیان‌های بیش از این حد می‌توانند به سال‌های مالیاتی آینده منتقل شوند و در صورت استفاده از انتقال زیان سرمایه‌ای ادعا شوند.
- قانون فروش شستشو (wash sale rule) مودیان را از فروش و خرید مجدد سهام و اوراق بهادار «کاملاً مشابه» برای بهره‌برداری از زیان سرمایه‌ای در سال‌های آینده محدود می‌کند.
چگونه انتقال زیان سرمایه‌ای کار می‌کند
درک لجستیک انتقال زیان سرمایه‌ای با قوانین مالیاتی برای سودهای سرمایه‌ای آغاز می‌شود. سودها یا کوتاه‌مدت هستند یا بلندمدت، و تفاوت مالی قابل‌توجهی بین آن‌ها وجود دارد.
سودهای کوتاه‌مدت با نرخ‌های مشابه درآمد عادی مشمول مالیات می‌شوند. این‌ها دارایی‌هایی هستند که شما برای یک سال یا کمتر در زمان فروش مالک آن‌ها بوده‌اید. سودهای بلندمدت به دارایی‌هایی اعمال می‌شود که بیش از یک سال قبل از فروش مالک آن‌ها بوده‌اید. سودهای بلندمدت با نرخ‌های ترجیحی مشمول مالیات می‌شوند: 0٪، 15٪، 20٪، 25٪ یا 28٪. هرچه درآمد کلی شما بیشتر باشد، نرخ مالیات بر سود سرمایه‌ای بلندمدت شما تا آستانه 20٪ بالاتر خواهد بود. نرخ‌های 25٪ و 28٪ فقط به دارایی‌های خاصی اعمال می‌شوند.
میزان سود یا زیان سرمایه‌ای شما با کسر مبنای تعدیل‌شده شما در دارایی از مبلغی که از فروش آن به دست آورده‌اید محاسبه می‌شود. مبنای تعدیل‌شده شما معمولاً چیزی است که برای آن پرداخت کرده‌اید به علاوه هرگونه هزینه‌ای برای حفظ مالکیت آن.
انتقال زیان سرمایه‌ای به شما امکان می‌دهد هر موجودی زیان باقی‌مانده را پس از اینکه زیان شما سودهای سرمایه‌ای سال را حذف کرد، به درآمد عادی خود اعمال کنید. هیچ مهلتی وجود ندارد. شما می‌توانید زیان را برای تعداد نامحدودی از سال‌های بعدی به درآمد عادی خود منتقل کنید تا زمانی که به طور کامل استفاده شود.
مثال انتقال زیان
فرض کنید در سال 2024 سرمایه‌گذاری را به مبلغ 6,000 دلار فروخته‌اید. مبنای شما در این دارایی 11,000 دلار بوده است. بنابراین، شما متحمل زیان 5,000 دلاری شده‌اید.
شما می‌توانید این زیان را در اظهارنامه مالیاتی 2024 خود ادعا کنید و آن را از مبلغ سودهای سرمایه‌ای خود کسر کنید. اما اگر فقط 1,000 دلار سود داشته باشید چه؟ زیان 5,000 دلاری شما آن 1,000 دلار را حذف می‌کند و اکنون باید با 4,000 دلار دیگر برخورد کنید. شما می‌توانید تا 3,000 دلار از آن را به عنوان جبران در برابر سایر درآمدهای خود در سال 2024 استفاده کنید. 1,000 دلار باقی‌مانده را می‌توانید به سال 2025 منتقل کنید.
مهم
زیان‌های ناشی از فروش اموال شخصی مانند خانه شما قابل کسر نیستند، همچنین زیان‌های ناشی از مبادلات بین اعضای خاصی از خانواده یا شرکت‌ها و فردی که بیش از 50٪ از سهام آن را در اختیار دارد، قابل کسر نیستند.
زیان سرمایه‌ای بلندمدت باید ابتدا به سود سرمایه‌ای بلندمدت اعمال شود قبل از اینکه به سود سرمایه‌ای کوتاه‌مدت منتقل شود.
قانون فروش شستشو
سرمایه‌گذاران زیرک می‌دانند چگونه از قوانین مالیاتی به نفع خود استفاده کنند. IRS قانون فروش شستشو را برای کنترل و حذف تلاش‌های خاص و دستکاری زیان‌های سرمایه‌ای وضع کرده است. این قانون مستقیماً به فروش سهام یا اوراق بهادار می‌پردازد.
فروش شستشو زمانی رخ می‌دهد که یک سرمایه‌گذار این نوع دارایی را بفروشد و سهام یا اوراق بهادار «کاملاً مشابه» را در 30 روز قبل یا بعد از فروش خریداری کند. تنها دلالان حرفه‌ای سهام و اوراق بهادار اجازه انجام این کار را دارند.
این عمل به عنوان برداشت زیان مالیاتی (tax-loss harvesting) شناخته می‌شود. ایده پشت آن جمع‌آوری زیان قابل کسر مالیاتی، معمولاً در پایان سال مالیاتی، است که می‌تواند برای جبران سایر سودهای آن سال استفاده شود. زیان‌های ناشی از سهام و اوراق بهادار اگر سهام یا اوراق بهادار مشابهی در آن دوره‌های 30 روزه خریداری یا به دست آمده باشد، قابل کسر نیستند.
واقعیت مهم
زیان غیرمجاز به مبنای تعدیل‌شده سهام جدید اضافه می‌شود.
قانون فروش شستشو به معاملات انجام‌شده توسط همسران نیز گسترش می‌یابد. شما نمی‌توانید پس از اینکه همسرتان یک سرمایه‌گذاری کاملاً مشابه را در آن دوره 30 روزه قبل یا بعد فروخته است، سرمایه‌گذاری مشابهی خریداری کنید.
محاسبه انتقال زیان شما
شما دارای انتقال زیان سرمایه‌ای واجد شرایط هستید اگر زیان شما بیش از سودهای شما برای سال باشد یا درآمد مشمول مالیات شما حداقل به اندازه کسر زیان سرمایه‌ای شما افزایش یافته باشد، هر کدام که کمتر باشد. IRS کاربرگ 4-1 در نشریه 550 را برای کمک به محاسبه آن ارائه می‌دهد. زیان‌ها یا سودهای سرمایه‌ای در فرم 8949 IRS همراه با اظهارنامه مالیاتی شما محاسبه می‌شوند.
با این حال، یک پیچیدگی برای مودیان متأهل که اظهارنامه‌های جداگانه ثبت کرده‌اند وجود دارد. در این مورد، قانونی وجود دارد که انتقال زیان سرمایه‌ای ناشی از اظهارنامه مشترک تنها توسط همسری که زیان را متحمل شده است قابل کسر است، اگر آن‌ها در آینده اظهارنامه‌های جداگانه متأهل ثبت کنند. همچنین، اگر وضعیت ثبت شما متأهل با اظهارنامه جداگانه باشد، مبلغ کسر تا سال 2025 به 1,500 دلار در سال یا میزان زیان‌های شما، هر کدام که کمتر باشد، محدود است.
نتیجه‌گیری
هیچ‌کس نمی‌خواهد زیان سرمایه‌ای را در یک سرمایه‌گذاری متحمل شود، اما گاهی اوقات این اتفاق می‌افتد. قانون مالیاتی ایالات متحده به گونه‌ای تنظیم شده است که وقتی این اتفاق رخ می‌دهد، به سرمایه‌گذاران تخفیفی ارائه دهد، مشروط به قوانین متعدد. شما اجازه دارید زیان‌های ادعانشده را بدون محدودیت در تعداد سال‌ها به سال‌های آینده منتقل کنید. بازه‌های زمانی طولانی مشکلی ندارند، اما بازه‌های زمانی بسیار کوتاه 30 روزه قبل یا بعد از فروش با زیان می‌تواند مورد بررسی IRS قرار گیرد و کسرپذیری را از دست بدهد.
همیشه اگر در مورد زمان‌بندی خود مطمئن نیستید یا صرفاً می‌خواهید مطمئن شوید که مقدار صحیحی را منتقل و ادعا می‌کنید، با یک مشاور مالیاتی حرفه‌ای مشورت کنید.
نظرات کاربران