شرکت S چیست؟

شرکت S یک ساختار تجاری است که به کسب‌وکارهای کوچک اجازه می‌دهد درآمد، کسورات و اعتبارات را مستقیماً به سهامداران منتقل کنند و از مالیات شرکتی فدرال اجتناب کنند، در حالی که حفاظت از مسئولیت را ارائه می‌دهد.

شرکت S چیست؟

شرکت S (یا S Corporation) یک ساختار تجاری است که تحت کد مالیاتی مجاز است تا درآمد مشمول مالیات، اعتبارات، کسورات و زیان‌های خود را مستقیماً به سهامداران منتقل کند. این امر به شرکت S مزایای خاصی نسبت به شرکت C که رایج‌تر است، می‌دهد.

شرکت S تنها برای کسب‌وکارهای کوچک با 100 سهامدار یا کمتر در دسترس است. این یک جایگزین برای شرکت با مسئولیت محدود (LLC) است.

هر دو شرکت‌های S و LLC‌ها به عنوان موجودیت‌های عبوری شناخته می‌شوند، زیرا مالیات شرکتی پرداخت نمی‌کنند. در عوض، سهامداران خود را که مسئول مالیات‌های مربوطه هستند، پرداخت می‌کنند.

نکات کلیدی

• شرکت S، همچنین به عنوان زیرفصل S شناخته می‌شود، یکی از انواع ساختارهای تجاری قانونی رایج در میان کسب‌وکارهای کوچک است. شرکت با مسئولیت محدود (LLC) یکی دیگر است.
• یک شرکت S با 100 سهامدار یا کمتر از مزایای تشکیل شرکت برخوردار است، در حالی که به عنوان یک مشارکت مالیاتی مشمول مالیات می‌شود.
• هر دو شرکت‌های S و LLC‌ها موجودیت‌های عبوری هستند، به این معنا که مالیات شرکتی پرداخت نمی‌کنند و هر دو برای مالکان/مدیران خود حفاظت از مسئولیت محدود ارائه می‌دهند. با این حال، LLC‌ها انعطاف‌پذیرتر هستند.
• سهامداران شرکت S باید افراد، تراست‌ها و املاک خاص یا سازمان‌های معاف از مالیات خاص باشند.
• LLC‌ها مشمول قوانین سازمان درآمد داخلی (IRS) در مورد تعداد و نوع اعضا نیستند، که معمولاً مالکان انفرادی یا گروه‌های کوچک حرفه‌ای هستند.

نحوه عملکرد شرکت S

شرکت S نام خود را از زیرفصل S کد درآمد داخلی گرفته است، که بر اساس آن انتخاب کرده است که مشمول مالیات شود.

مالیات‌ها ویژگی کلیدی یک شرکت ثبت‌شده تحت زیرفصل S این است که می‌تواند درآمد کسب‌وکار، زیان‌ها، کسورات و اعتبارات را مستقیماً به سهامداران منتقل کند، بدون پرداخت هیچ مالیات شرکتی فدرال. این به عنوان یک موجودیت عبوری شناخته می‌شود. این امر مزایای مالیاتی خاصی را تحت قانون کاهش مالیات و مشاغل سال 2017 به آن می‌دهد. با این حال، در سطح شرکتی برای مالیات بر سودهای داخلی خاص و درآمد غیرفعال مسئول است.

شباهت‌ها با شرکت C

جدا از وضعیت مالیاتی، یک شرکت S مشابه هر شرکت دیگر یا شرکت C، همان‌طور که به طور رسمی شناخته می‌شود، است. شرکت S یک شرکت انتفاعی است که تحت قوانین شرکتی ایالت خود تأسیس و اداره می‌شود. این شرکت حفاظت از مسئولیت مشابه، مالکیت و مزایای مدیریتی مشابه شرکت C ارائه می‌دهد.

یک شرکت S همچنین باید رویه‌ها و تشریفات داخلی را رعایت کند که شامل موارد زیر است:

• داشتن هیئت مدیره
• نوشتن آیین‌نامه‌های شرکتی
• برگزاری جلسات سهامداران
• نگهداری صورت‌جلسات جلسات مهم شرکت

تفاوت اصلی بین شرکت S و شرکت C در نحوه مالیات‌بندی آنهاست. سود شرکت C هنگام کسب و سپس هنگام توزیع به سهامداران به عنوان سود تقسیمی دوباره مشمول مالیات می‌شود. این منجر به مالیات مضاعف می‌شود. یک شرکت S می‌تواند درآمد را مستقیماً به سهامداران منتقل کند بدون اینکه مالیات شرکتی فدرال پرداخت کند.

الزامات IRS برای شرکت S

برای واجد شرایط شدن برای وضعیت شرکت S، یک کسب‌وکار باید الزامات خاصی از سازمان درآمد داخلی (IRS) را برآورده کند:

• باید در داخل کشور (در ایالات متحده) تأسیس شده باشد.
• باید تنها یک کلاس سهام داشته باشد.
• نباید بیش از 100 سهامدار داشته باشد.
• سهامداران باید الزامات واجد شرایط بودن خاصی را برآورده کنند—یعنی باید افراد، تراست‌ها و املاک خاص یا سازمان‌های معاف از مالیات خاص [501(c)(3)] باشند.
• مشارکت‌ها، شرکت‌ها و اتباع غیرمقیم نمی‌توانند به عنوان سهامداران واجد شرایط باشند.

مهم: سهامداران شرکت S درآمد، سودها و زیان‌های شرکت را در اظهارنامه‌های مالیاتی فردی خود گزارش می‌دهند و مالیات را با نرخ‌های مالیات بر درآمد عادی خود پرداخت می‌کنند. از آنجا که پول بدون مالیات شرکتی به آنها می‌رسد، وضعیت شرکت S از مالیات مضاعف بر هرگونه درآمد یا سود شرکت جلوگیری می‌کند.

نحوه راه‌اندازی یک شرکت S

برای ایجاد یک شرکت S، ابتدا باید یک کسب‌وکار تأسیس شود. سپس باید فرم 2553 را با IRS ثبت کند. این فرم به طور رسمی به عنوان انتخاب توسط یک شرکت کوچک شناخته می‌شود. این فرم بیان می‌کند که IRS وضعیت شرکت S را تنها در صورتی می‌پذیرد که کسب‌وکار تمام شرایط لازم برای این وضعیت را برآورده کند، "تمام سهامداران بیانیه رضایت را امضا کرده باشند، یک افسر امضا کرده باشد و نام دقیق و آدرس شرکت (موجودیت) و سایر اطلاعات موردنیاز فرم ارائه شده باشد."

مزایا و معایب شرکت‌های S مزایای ثبت به عنوان شرکت S

• صرفه‌جویی در مالیات شرکتی: کسب‌وکارهایی که به عنوان شرکت S ثبت می‌شوند از عدم پرداخت مالیات فدرال در سطح موجودیت بهره‌مند می‌شوند. صرفه‌جویی در مالیات شرکتی به‌ویژه در سال‌های اولیه کسب‌وکار مفید است.
• صرفه‌جویی در مالیات بر درآمد شخصی: وضعیت شرکت S همچنین می‌تواند مالیات بر درآمد شخصی صاحبان کسب‌وکار را کاهش دهد. با مشخص کردن پولی که از کسب‌وکار به عنوان حقوق یا سود تقسیمی دریافت می‌کنند، صاحبان شرکت S اغلب مسئولیت مالیات خوداشتغالی خود را کاهش می‌دهند. وضعیت شرکت S کسوراتی برای هزینه‌های کسب‌وکار و دستمزدهای پرداخت‌شده به کارکنان ایجاد می‌کند. همچنین مزایای مالیاتی برای موجودیت‌های عبوری وجود دارد که برای صاحبان شرکت S اعمال می‌شود.
• سودهای تقسیمی شرکتی: سهامداران شرکت S می‌توانند کارمند شرکت باشند، حقوق دریافت کنند و سودهای تقسیمی شرکتی دریافت کنند که اگر توزیع از پایه سهام آنها بیشتر نباشد، معاف از مالیات هستند. اگر سودهای تقسیمی از پایه سهام سهامدار بیشتر شود، مازاد به عنوان سود سرمایه‌ای مشمول مالیات می‌شود، که نرخ مالیاتی کمتری نسبت به درآمد عادی دارد.
• انتقال ساده دارایی‌ها: شرکت‌های S می‌توانند منافع را منتقل کنند یا پایه‌های اموال را بدون مواجهه با پیامدهای مالیاتی نامطلوب یا نیاز به رعایت قوانین پیچیده حسابداری تنظیم کنند.
• کمک به ایجاد اعتبار: وضعیت شرکت S ممکن است با نشان دادن تعهد رسمی مالک به شرکت، به ایجاد اعتبار نزد مشتریان بالقوه، کارکنان، تأمین‌کنندگان و سرمایه‌گذاران کمک کند.

معایب ثبت به عنوان شرکت S

• نظارت IRS: IRS نحوه پرداخت دستمزد به کارکنان توسط شرکت‌های S را بررسی می‌کند، زیرا شرکت‌های S می‌توانند حقوق را به عنوان توزیع‌های شرکتی مبدل کنند تا از پرداخت مالیات حقوق و دستمزد اجتناب کنند. یک شرکت S باید قبل از هرگونه توزیع، حقوق معقولی به سهامدار-کارکنان برای خدمات ارائه‌شده پرداخت کند.
• قوانین توزیع محدود: هنگام انجام توزیع‌ها به ذینفعان، شرکت S باید سود و زیان را صرفاً بر اساس درصد مالکیت یا تعداد سهام هر فرد تخصیص دهد.
• مشروط به تأیید و حذف وضعیت توسط IRS: در موارد نادر، IRS ممکن است وضعیت زیرفصل S یک شرکت S را در صورتی که شرکت به درستی سود و زیان را تخصیص ندهد یا هرگونه اقدام غیرمنطبق دیگری مانند اشتباه در انتخاب، رضایت، اطلاع‌رسانی، مالکیت سهام یا الزامات ثبت انجام دهد، لغو کند. با این حال، اصلاح سریع خطاهای غیررعایتی معمولاً می‌تواند از هرگونه پیامد نامطلوب جلوگیری کند.
• زمان و هزینه: راه‌اندازی یک شرکت S نیازمند زمان و هزینه است. مالک کسب‌وکار باید مقالات تأسیس را به دبیر ایالت در ایالتی که شرکت در آن مستقر است ارائه دهد. شرکت باید یک نماینده ثبت‌شده برای کسب‌وکار به دست آورد و سایر هزینه‌های مرتبط با تأسیس خود را پرداخت کند. همچنین باید توسط هیئت مدیره منصوب و اداره شود، جلسات برگزار کند و صورت‌جلسات را نگهداری کند.
• هزینه‌ها: در بسیاری از ایالت‌ها، مالکان هزینه‌های گزارش سالانه، مالیات حق امتیاز و سایر هزینه‌های متفرقه را پرداخت می‌کنند. با این حال، این هزینه‌ها معمولاً ارزان هستند و ممکن است به عنوان هزینه انجام کسب‌وکار کسر شوند. همچنین، همه سرمایه‌گذاران حقوق سود تقسیمی و توزیع را دریافت می‌کنند، صرف‌نظر از اینکه سرمایه‌گذاران حقوق رأی‌دهی داشته باشند یا خیر.
• محدودیت‌های رشد: محدودیت‌های تعداد و ماهیت سهامداران ممکن است برای کسب‌وکاری که به سرعت در حال رشد است و می‌خواهد سرمایه خطرپذیر یا سرمایه‌گذاران نهادی را جذب کند، سنگین باشد.

مزایا

• مزایای مالیاتی: بدون مالیات شرکتی یا مالیات خوداشتغالی کمتر برای مالک، بدون مالیات مضاعف برای سهامداران
• حفاظت‌های تأسیس: مسئولیت محدود، انتقال منافع
• اعتبار، شهرت

معایب

• هزینه‌های تأسیس
• قوانین پیچیده انطباق
• شرایط بالقوه محدودکننده رشد برای حفظ وضعیت

شرکت S در مقابل LLC

شرکت با مسئولیت محدود (LLC) نوع دیگری از موجودیت تجاری قانونی است. مانند شرکت S، این یک ساختار رایج برای کسب‌وکارهای کوچک است.

LLC‌ها و شرکت‌های S ویژگی‌های دیگری نیز دارند. هر دو موجودیت عبوری هستند، به این معنا که مالیات شرکتی پرداخت نمی‌کنند. هر دو برای مالکان/مدیران خود حفاظت از مسئولیت محدود ارائه می‌دهند، به این معنا که دارایی‌های شخصی مالکان توسط طلبکاران تجاری قابل دسترسی نیست و نمی‌توانند در دعاوی قضایی علیه شرکت شخصاً مسئول شناخته شوند.

به عنوان یک موجودیت عبوری، مالکان LLC همچنین به دلیل قانون کاهش مالیات و مشاغل مزایای مالیاتی دارند، همان‌طور که مالکان شرکت S دارند.

با این حال، LLC‌ها انعطاف‌پذیرتر از شرکت‌های S هستند. آنها مشمول مقررات IRS در مورد تعداد و نوع سهامداران/مالکان (که اعضا نامیده می‌شوند) یا سایر قوانین فدرال یا ایالتی در مورد اداره (بدون نیاز به هیئت مدیره، جلسات یا صورت‌جلسات)، رویه‌ها و توزیع وجوه نیستند. و آنها می‌توانند سود و زیان خود را به هر نسبتی که مالکان بخواهند تخصیص دهند.

واقعیت مهم: 

LLC‌ها که راحت‌تر از شرکت‌های S تأسیس می‌شوند، معمولاً توسط مالکان انفرادی یا گروه‌های کوچک حرفه‌ای مانند وکلا، پزشکان یا حسابداران تشکیل می‌شوند. با این حال، گزینه‌های تأمین مالی آنها محدودتر است—عموماً به وام‌های بانکی، در مقابل سرمایه‌گذاران سهام—که می‌تواند پتانسیل رشد آنها را محدود کند.

اظهارنامه مالیاتی درآمد ایالات متحده برای شرکت S

اگرچه عمدتاً از مالیات‌های شرکتی معاف هستند، شرکت‌های S همچنان باید درآمد خود را به دولت فدرال گزارش دهند و اظهارنامه‌های مالیاتی را ثبت کنند.

فرم 1120-S اساساً اظهارنامه مالیاتی یک شرکت S است. اغلب همراه با جدول K-1 که درصد سهام شرکت متعلق به هر سهامدار را مشخص می‌کند، فرم 1120-S درآمد، زیان‌ها، سودهای تقسیمی و سایر توزیع‌هایی که شرکت به سهامداران خود منتقل کرده است را گزارش می‌دهد.

برخلاف شرکت‌های C که باید به صورت فصلی ثبت کنند، شرکت‌های S تنها یک بار در سال، مانند مالیات‌دهندگان فردی، ثبت می‌کنند. فرم 1120-S همچنین ساده‌تر از فرم‌های مالیاتی برای شرکت‌های C است.

تا زمانی که یک شرکت وضعیت شرکت S را انتخاب کند (و IRS آن انتخاب را پذیرفته باشد)، باید فرم 1120-S را ثبت کند. این فرم باید تا پانزدهم روز سومین ماه پس از پایان سال مالی آن—معمولاً 15 مارس برای شرکت‌هایی که سال تقویمی را دنبال می‌کنند—ارائه شود.

توضیح مانند اینکه من 5 ساله هستم

شرکت S نوعی ساختار تجاری است که در آن کسب‌وکار خود مالیات پرداخت نمی‌کند. در عوض، پولی که کسب‌وکار به دست می‌آورد به مالکان کسب‌وکار منتقل می‌شود که مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت می‌کنند. این از مالیات مضاعف جلوگیری می‌کند: مالیات بر کسب‌وکار و مالیات بر مالکان.

ساختار شرکت S همچنین به کاهش سایر مالیات‌ها، مانند مالیات خوداشتغالی، کمک می‌کند. توجه داشته باشید که ساختارهای شرکت S با قوانین و کاغذبازی اضافی همراه هستند که باید برای رعایت مقررات IRS دنبال شوند.

چگونه در زندگی واقعی از این استفاده خواهم کرد؟

انتخاب ساختار شرکت S به عنوان مالک کسب‌وکار می‌تواند استراتژی‌ای برای کمک به کاهش مالیات‌هایی که پرداخت می‌کنید باشد؛ کسب‌وکار شما نیازی به پرداخت مالیات ندارد، زیرا درآمد کسب‌شده به شما منتقل می‌شود و سپس شما مالیات بر درآمد را پرداخت می‌کنید.

این می‌تواند منجر به پول اضافی در جیب شما و فشار کمتر بر کسب‌وکار شما شود، به‌ویژه اگر از برخی تخفیف‌های مالیاتی مانند مالیات خوداشتغالی استفاده کنید.

علاوه بر این، شرکت‌های S حفاظت از مسئولیت محدود را به مالکان ارائه می‌دهند و اطمینان می‌دهند که دارایی‌های شخصی مالک کسب‌وکار، مانند پس‌اندازها و خانه آنها، از دسترس طلبکاران برای جمع‌آوری بدهی‌های معوق در صورت ورشکستگی کسب‌وکار محافظت می‌شود.

در حالی که شرکت S این مزایا را به همراه دارد، نقطه ضعف آن قوانین و مقررات سختگیرانه‌ای است که باید رعایت شوند، مانند پرداخت هزینه‌ها، نگهداری سوابق خاص و برگزاری جلسات سالانه؛ با این حال، این ممکن است ارزش مزایا را داشته باشد.

واقعیت مهم: 

مانند افراد، شرکت‌های S می‌توانند درخواست تمدید شش‌ماهه برای ثبت اظهارنامه‌های مالیاتی خود کنند. برای این کار، باید فرم 7004: درخواست تمدید خودکار زمان برای ثبت برخی مالیات‌های درآمد کسب‌وکار، اطلاعات و سایر اظهارنامه‌ها را تا تاریخ سررسید معمول اظهارنامه خود ثبت کنند.

چرا شرکت S را انتخاب می‌کنید؟

شرکت‌های S مزایای شرکت‌ها را با مزایای مالیاتی مشارکت‌ها ترکیب می‌کنند. آنها حفاظت از مسئولیت محدود ساختار شرکتی را ارائه می‌دهند—به این معنا که دارایی‌های شخصی مالک نمی‌توانند توسط طلبکاران تجاری یا ادعاهای قانونی علیه شرکت مورد دسترسی قرار گیرند. اما، مانند مشارکت‌ها، آنها مالیات شرکتی بر هرگونه درآمدها و سودی که تولید می‌کنند پرداخت نمی‌کنند. آنها همچنین می‌توانند به مالکان کمک کنند تا از مالیات خوداشتغالی اجتناب کنند.

شرکت S چگونه کار می‌کند؟

در بسیاری از جهات، یک شرکت S مانند هر شرکت دیگری عمل می‌کند. تحت قوانین شرکتی ایالت خود فعالیت می‌کند، هیئت مدیره و افسران شرکتی، آیین‌نامه‌ها و ساختار مدیریتی را ایجاد می‌کند. سهام شرکت را صادر می‌کند. مالکان آن نمی‌توانند شخصاً یا مالی برای ادعاهای طلبکاران یا علیه شرکت مسئول شناخته شوند.

تفاوت بین شرکت S و شرکت C چیست؟

شرکت‌های C مالیات شرکتی بر درآمدهای خود پرداخت می‌کنند، همان‌طور که افراد مالیات بر درآمد پرداخت می‌کنند. (در ایالات متحده، شرکت‌ها با نرخ ثابت 21٪ مشمول مالیات می‌شوند.) هرگونه سود تقسیمی یا سایر سودها سپس با وجوه پس از مالیات به سهامداران توزیع می‌شود. در مقابل، شرکت‌های S عموماً از مالیات فدرال بر اکثر درآمدها معاف هستند، بنابراین می‌توانند سود بیشتری به سهامداران توزیع کنند. در ازای این مزیت مالیاتی، شرکت‌های S با محدودیت‌های خاصی که توسط IRS تعیین شده است مواجه هستند.

نتیجه‌گیری

شرکت‌های S نوع رایجی از موجودیت قانونی هستند که برای کسب‌وکارهای کوچک توصیه می‌شوند. آنها مزایای مالیاتی مشارکت‌ها را در حالی که حفاظت‌های مسئولیت محدود شرکت‌ها را ارائه می‌دهند، به همراه دارند. به نوعی یک ساختار "شرکتی سبک" هستند، تأسیس آنها آسان است و نگهداری آنها نسبت به شرکت‌های C معمولی ساده‌تر است.

شرکت‌های S بسیاری از پروتکل‌ها را نیاز دارند و هزینه‌های مرتبط با شرکت‌های معمولی را متحمل می‌شوند، از جمله هزینه‌ها و تشریفات مرتبط با تأسیس. آنها قطعاً گران‌تر برای تأسیس و زمان‌برتر برای نگهداری نسبت به LLC‌ها، یکی دیگر از ساختارهای محبوب کسب‌وکار کوچک، هستند.

اگرچه برای شرکت‌های در حال رشد سریع مفید هستند، IRS محدودیت‌هایی در مورد اندازه و سهامداران آنها اعمال می‌کند که در نهایت ممکن است گسترش آنها را محدود کند. خوشبختانه، تغییر از وضعیت شرکت S به وضعیت شرکت C نسبتاً آسان است، اگر شرایط کسب‌وکار برای انجام این کار مطلوب باشد.