افزایش پله‌ای پایه (Step-up in basis) یک مقرره مالیاتی است که پایه هزینه یک دارایی ارثی را به ارزش بازار منصفانه آن در تاریخ مرگ مالک قبلی تنظیم می‌کند.
این تنظیم مهم است زیرا پایه هزینه مالیات‌های بدهکار هنگام فروش دارایی را تعیین می‌کند. پایه هزینه با قیمت خرید دارایی به علاوه هر هزینه اضافی متحمل‌شده برای بهبودها یا نگهداری در طول زمان شروع می‌شود.
تأثیر برای ذی‌نفع
وقتی ارزش بازار یک دارایی ارثی در زمان مرگ مالک بالاتر از قیمت خرید اصلی آن باشد، پایه هزینه (که بر اساس قیمت خرید اصلی بود) افزایش می‌یابد. این مالیات‌های سود سرمایه بدهکار اگر دارایی بعداً فروخته شود را کاهش می‌دهد.
با این حال، اگر ارزش بازار دارایی از زمان خرید مالک کاهش یافته باشد، پایه هزینه دارایی برای ورثه به جای افزایش، کاهش می‌یابد.
در عمل، اکثر دارایی‌های ارثی پس از مرگ افزایش پله‌ای می‌یابند، نه کاهش. این به دلیل آن است که دارایی‌های مالی منتقل‌شده به ورثه اغلب نگهداری‌های بلندمدت هستند که در طول سال‌ها ارزششان رشد می‌کند.
مقرره افزایش پله‌ای پایه به انواع مختلف دارایی‌های مالی، از جمله سهام، اوراق قرضه، صندوق‌های مشترک، املاک و مستغلات و سایر اموال ملموس اعمال می‌شود.
نکات کلیدی
- افزایش پله‌ای پایه پایه هزینه یک دارایی ارثی قدردانی‌شده را برای اهداف مالیاتی بازنشانی می‌کند.
- پایه هزینه برای ورثه به ارزش بازار در تاریخ مرگ مالک قبلی افزایش می‌یابد، که مالیات‌های سود سرمایه آینده را کاهش می‌دهد.
- ساکنان ایالت‌هایی با قوانین مالکیت مشترک یا کسانی با دارایی‌ها در تراست‌های مالکیت مشترک واجد شرایط افزایش پله‌ای پایه روی مالکیت مشترک برای همسر بازمانده هستند.
- منتقدان استدلال می‌کنند که مزایای افزایش پله‌ای پایه عمدتاً به نفع خانوارهای ثروتمند است.
- این منجر به تلاش‌هایی برای محدود کردن یا حذف مقرره شده است، بدون موفقیت.
نحوه کار افزایش پله‌ای پایه
افزایش پله‌ای پایه پایه هزینه یک دارایی ارثی را از قیمت خرید (یا پیش از ارث) به ارزش بازار بالاتر آن در تاریخ مرگ مالک بازنشانی می‌کند.
مثال:
فرض کنید جین یک سهم سهام را به قیمت ۲ دلار خریداری می‌کند و وقتی قیمت بازار آن ۱۵ دلار است می‌میرد. اگر جین سهام را قبل از مرگ به قیمت ۱۵ دلار می‌فروخت، او (یا اموالش پس از مرگ) مسئول مالیات سود سرمایه روی سود ۱۳ دلار می‌بود.
در عوض، پایه هزینه ورثه‌اش ۱۵ دلار می‌شود تا اگر سهام بعداً به آن قیمت فروخته شود، هیچ مالیات سود سرمایه‌ای بدهکار نباشد. مالیاتی که روی افزایش از ۲ دلار به ۱۵ دلار متحمل می‌شد به طور مؤثر حذف می‌شود.
واقعیت مهم:
هزینه یک دارایی برای مالکش پایه مالیاتی است، همانطور که برای اهداف مالیاتی محاسبه و تنظیم می‌شود. پایه مالیاتی برای ارزیابی سود سرمایه، استهلاک، amortisation و depletion استفاده می‌شود.
افزایش پله‌ای پایه در ایالت‌های مالکیت مشترک
ساکنان نه ایالت مالکیت مشترک، از جمله کالیفرنیا، می‌توانند از قانون افزایش پله‌ای پایه دوگانه استفاده کنند. این اجازه افزایش پله‌ای پایه برای مالکیت مشترک دارایی‌های انباشته‌شده در طول ازدواج، به استثنای ارث و هدایا برای همسر بازمانده را می‌دهد.
در ایالت‌های دیگر، دارایی‌های متعلق به طور انحصاری به همسر بازمانده افزایش پله‌ای پایه دریافت نمی‌کنند، در حالی که دارایی‌های مشترک تنها نیمی از افزایش پله‌ای پایه را که در ایالت مالکیت مشترک دریافت می‌کنند، دریافت می‌کنند.
آلاسکا، کنتاکی، داکوتای جنوبی و تنسی به ساکنان و غیرساکنان اجازه ایجاد تراست‌های مالکیت مشترک را می‌دهند که دارایی‌های نگهداری‌شده را برای درمان مالیاتی مالکیت مشترک، از جمله قانون افزایش پله‌ای پایه دوگانه، تحت کد مالیاتی فدرال واجد شرایط می‌کند.
مثال:
آن و بیل، زوج فرضی متأهل در ایالت قانون مشترک را در نظر بگیرید. آنها سهام به ارزش ۲۰۰,۰۰۰ دلار در حساب کارگزاری مشترک با پایه هزینه ۱۰۰,۰۰۰ دلار در زمان مرگ بیل نگهداری می‌کنند.
تحت اصول قانون مشترک، آن افزایش پله‌ای پایه روی نیمی از حساب بیل، به ارزش ۱۰۰,۰۰۰ دلار، دریافت می‌کند، اما نه روی نیمی از خودش. بنابراین، پایه مالیاتی سهام به ۱۵۰,۰۰۰ دلار افزایش می‌یابد به جای ۲۰۰,۰۰۰ دلار، همانطور که در ایالت‌های مالکیت مشترک می‌بود.
مهم:
هر همسر بازمانده در ایالات متحده حق افزایش پله‌ای پایه روی دارایی‌های ارثی که قبلاً به طور انحصاری متعلق به متوفی بود را دارد.
افزایش پله‌ای پایه به عنوان یک خلأ مالیاتی
مقرره مالیاتی افزایش پله‌ای پایه اغلب به عنوان خلأ مالیاتی برای خانواده‌های ثروتمند انتقاد شده است.۸ دفتر بودجه کنگره (CBO) تخمین زده است که بیش از نیمی از مزیت کلی به ۵٪ برتر مالیات‌دهندگان بر اساس درآمد تعلق می‌گیرد.
در ۲۰۲۴، بنیاد غیرحزبی پیتر جی. پیترسون درآمدهای مالیاتی که دولت به دلیل مقرره دریافت نخواهد کرد را تخمین زد:
- ۵۸ میلیارد دلار در ۲۰۲۴
- ۶۱ میلیارد دلار در ۲۰۲۵
- ۶۴ میلیارد دلار در ۲۰۲۶
- ۶۸ میلیارد دلار در ۲۰۲۷
استدلال‌های موافق و مخالف
برخی حامیان استدلال کرده‌اند که حذف افزایش پله‌ای پایه می‌تواند پس‌انداز را دلسرد کند و منجر به مالیات دوگانه وقتی با مالیات املاک فدرال ترکیب شود.
اما پس از دو برابر شدن معافیت مالیات املاک فدرال در ۲۰۱۷، تنها ۰.۰۴٪ از مرگ‌های بزرگسالان در ۲۰۲۰ مسئولیت مالیات املاک را فعال کرد.
در ۲۰۲۱، پیشنهادی حمایت‌شده توسط رئیس‌جمهور سابق جو بایدن و برخی دموکرات‌ها برای حذف افزایش پله‌ای پایه برای دارایی‌های بیش از ۲.۵ میلیون دلار (به علاوه ۲۵۰,۰۰۰ دلار برای خانه) برای زوج متأهل نتوانست تأیید کنگره را کسب کند.
افزایش پله‌ای پایه چگونه محاسبه می‌شود؟
افزایش پله‌ای پایه پایه هزینه (قیمت خرید اصلی) یک دارایی ارثی را به ارزش بازار آن در تاریخ مرگ متوفی بازنشانی می‌کند. بنابراین هیچ محاسبه‌ای درگیر نیست، فقط تعیین آن ارزش بازار. با این حال، اگر دارایی بعداً فروخته شود، پایه هزینه جدید (احتمالاً) بالاتر از قیمت فروش کسر می‌شود تا مسئولیت مالیات سود سرمایه (احتمالاً) کوچک‌تر از آنچه بدون تغییر پایه هزینه وجود می‌داشت محاسبه شود.
افزایش پله‌ای پایه در ایالت‌های مالکیت مشترک چگونه متفاوت درمان می‌شود؟
در ایالت‌های مالکیت مشترک (و برای دارایی‌ها در تراست‌های مالکیت مشترک)، همسر بازمانده افزایش پله‌ای پایه برای مالکیت مشترک دریافت می‌کند. در ایالت‌های بدون مقررات مالکیت مشترک، مالکیت مشترک، مانند سهام در حساب کارگزاری مشترک، تنها نیمی از افزایش پله‌ای پایه را نسبت به آنچه در ایالت مالکیت مشترک دریافت می‌کند، دریافت می‌کند.
آیا افزایش پله‌ای پایه یک خلأ مالیاتی است؟
افزایش پله‌ای پایه یک مقرره قانونی تأسیس‌شده کد مالیاتی ایالات متحده است. در عین حال، certamente مسئول ضرر قابل توجه درآمد عمومی است. مقرره اغلب به طور انتقادی دیده می‌شود زیرا معافیت از مالیات سود سرمایه روی دارایی‌های نگهداری‌شده تا مرگ به طور نامتناسبی به نفع ثروتمندترین خانوارها است.
نتیجه‌گیری
افزایش پله‌ای پایه یک مقرره مالیاتی ارزشمند است که اجازه می‌دهد دارایی‌های ارثی پایه هزینه‌شان به ارزش بازار منصفانه در زمان مرگ مالک قبلی تنظیم شود.
این تنظیم می‌تواند مالیات‌های سود سرمایه را برای ورثه وقتی دارایی را می‌فروشند به طور قابل توجهی کاهش دهد. با این حال، انتقادهایی برای بهره‌مندی عمدتاً خانوارهای ثروتمند به دلیل توانایی انتقال دارایی‌های قابل توجه بدون متحمل شدن مالیات سود سرمایه جذب کرده است.
نظرات کاربران