اظهارنامه مالیاتی اصلاحی چیست؟

اظهارنامه اصلاحی، فرم‌نامه‌ای است که برای انجام اصلاحات در اظهارنامه مالیاتی سال‌های گذشته پر می‌شود. این نوع اظهارنامه می‌تواند خطاها را تصحیح کند و وضعیت مالیاتی بهتری، مانند درخواست بازپرداخت، را مطالبه نماید.

به عنوان مثال، ممکن است فردی تصمیم بگیرد که در مواردی که درآمدها یا اعتبارهای مالیاتی به‌طور نادرست گزارش شده‌اند، اظهارنامه اصلاحی را ثبت کند. با این حال، خطاهای ریاضی نیازی به اصلاح ندارند، چرا که سازمان مالیاتی (IRS) به‌طور خودکار این نوع خطاها را هنگام پردازش اظهارنامه مالیاتی اصلاح می‌کند.

نکات کلیدی

1. اظهارنامه اصلاحی، فرمی است که برای انجام اصلاحات در اظهارنامه مالیاتی سال‌های گذشته پر می‌شود.

2. فرم ۱۰۴۰-X، که در وب‌سایت IRS در دسترس است، فرم مربوط به ثبت اظهارنامه‌های اصلاحی است.

3. تغییرات در وضعیت ثبت، تغییر در تعداد افراد تحت تکفل، اعتبارهای مالیاتی و کسری‌های نادرست ادعا شده و درآمدهای نادرست گزارش‌شده، دلایلی هستند که مالیات‌دهندگان فردی، اقدام به پرکردن اظهارنامه اصلاحی می‌کنند.

4. مهلت سه‌ساله برای صدور چک‌های بازپرداخت مالیاتی وجود دارد.

چه کسانی باید اظهارنامه اصلاحی را ثبت کنند؟

تمامی مالیات‌دهندگان موظفند به‌طور سالانه مالیات‌های خود را برای سال مالیاتی گذشته ثبت کنند. ممکن است مالیات‌دهندگان متوجه خطایی در پر کردن فرم‌های مالیاتی خود شوند یا شرایط آن‌ها پس از ارسال یا پست‌کردن یک اظهارنامه که توسط دولت پذیرفته شده، تغییر کرده باشد. در این صورت، سازمان مالیاتی (IRS) راهی را برای این افراد فراهم کرده تا پرداخت مالیات‌های خود را بار دیگر انجام دهند و از این رو، فرم اصلاح‌شده ۱۰۴۰-X را در وب‌سایت IRS ارائه داده است.

اظهارنامه مالیاتی اصلاحی حتی پس از گذشت مهلت ثبت مالیات برای سال مالیاتی نیز قابل ثبت است.
تمامی خطاها نیاز به اصلاح از طریق فرم ندارند. به عنوان مثال، IRS خطای ریاضی را هنگام پردازش اظهارنامه مالیاتی اولیه، شناسایی و اصلاح می‌کند. در این صورت، هرگونه بازپرداختی که به فرد تعلق دارد، تعدیل خواهد شد و هرگونه بدهی مالیاتی اضافی به مالیات‌دهنده اعلام می‌شود. اگر فردی فرم یا جدولی را که لازم بود در اظهارنامه اصلی خود درج کند، فراموش کرده باشد، IRS نامه‌ای ارسال می‌کند و از او می‌خواهد که اطلاعات جاافتاده را به یکی از دفاتر خود ارسال کند.

زمان ثبت اظهارنامه اصلاحی

مالیات‌دهنده باید یک اظهارنامه اصلاحی را در صورتی ثبت کند که:

1. وضعیت ثبت مالیاتی فرد برای سال مالیاتی تغییر کرده یا به‌طور نادرست وارد شده باشد. به عنوان مثال، اگر فردی به عنوان مجرد ثبت‌نام کرده باشد اما در آخرین روز سال مالیاتی ازدواج کرده باشد، باید اظهارنامه خود را با وضعیت مناسب—ازدواج ثبت مشترک (MFJ) یا ازدواج ثبت جداگانه (MFS)—اصلاح کند.

2. تعداد افراد تحت تکفل به‌طور نادرست گزارش شده باشد. اگر مالیات‌دهنده نیاز به درج افراد تحت تکفل اضافی داشته باشد یا بخواهد افرادی را که قبلاً قید کرده است حذف کند، به یک اظهارنامه اصلاح‌شده نیاز خواهد داشت.

3. اعتبارهای مالیاتی و کسری‌ها به‌طور نادرست ادعا شده یا ادعا نشده باشند. در این حالت، ممکن است مالیات‌دهنده متوجه شود که واجد شرایط یک اعتبار یا کسری بوده و بخواهد اظهارنامه اصلاحی را برای منعکس‌کردن این موضوع به ثبت برساند.

4. درآمد گزارش‌شده برای سال مالیاتی نادرست بوده باشد. اگر مالیات‌دهنده مدارک مالیاتی اضافی برای سال مالیاتی دریافت کند (مثلاً فرم ۱۰۹۹ یا K-1 که پس از مهلت مالیاتی به دستش می‌رسد)، می‌تواند یک اظهارنامه مالیاتی اصلاحی برای گزارش درآمد اضافی ثبت کند.

5. قابلیت کسر برخی هزینه‌ها به دلیل تغییرات قانونی تغییر کند. گاهی اوقات، قوانین جدید پس از ثبت اظهارنامه مالیاتی تأثیری بر قابلیت کسر برخی هزینه‌ها دارند. به عنوان مثال، کسر بیمه وام مسکن خصوصی (PMI) در ابتدا به تاریخ ۳۱ دسامبر ۲۰۱۷ به دلیل قانون کاهش مالیات و اشتغال ۲۰۱۷ منقضی شد.

6. قانون تأمین اعتبار تجمیع‌شده، که در دسامبر ۲۰۱۹ به قانون تبدیل شد، این کسر را تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۰ تمدید کرد. این امر باعث شد که کسر برای سال‌های مالیاتی ۲۰۱۹ و ۲۰۲۰ و به‌صورت بازگشتی برای سال مالیاتی ۲۰۱۸ در دسترس باشد.

7. تسهیلات مالیاتی به دلیل بلایای طبیعی تغییر می‌کند. این موضوع برای مالیات‌دهندگانی که تحت تأثیر بلایای طبیعی قرار گرفته‌اند، به‌ویژه در نیمه دوم سال مالیاتی، مسئله‌ای رایج است. دولت معمولاً تسهیلات مالیاتی برای افرادی که تحت تأثیر بلایای طبیعی قرار گرفته‌اند ارائه می‌دهد، اما قوانین ممکن است بیشتر از آنچه که معمولاً در فصل مالیاتی امکان‌پذیر است، زمان ببرد.

8. مالیات‌دهندگان باید بدهی مالیاتی کامل خود را در زمان سررسید اظهارنامه پرداخت کنند. اگر قوانین تغییر کند، می‌توان یک اظهارنامه اصلاح‌شده برای بازپس‌گیری هرگونه بازپرداخت مالیاتی که به دلیل تسهیلات مالیاتی بلایای طبیعی به آن‌ها تعلق می‌گیرد، ثبت کرد.

9. مالیات‌دهنده متوجه می‌شود که بیشتر از آنچه که واقعاً پرداخت کرده، مالیات بدهکار است. برای جلوگیری از جریمه از سوی دولت، می‌توانند یک اظهارنامه اصلاحی با IRS ثبت کنند.

نحوه اصلاح یک اظهارنامه مالیاتی

فرم ۱۰۴۰-X شامل سه ستون: A، B و C است. در ستون A، عددی که در فرم مالیاتی اصلی یا آخرین اظهارنامه اصلاح‌شده گزارش شده، ثبت می‌شود. مالیات‌دهنده باید عدد اصلاح‌شده یا صحیح را در ستون C وارد کند. تفاوت بین ستون‌های A و C در ستون B منعکس می‌شود. اصلاحات انجام شده در یک اظهارنامه مالیاتی می‌تواند منجر به بازپرداخت مالیاتی، بدهی یا عدم تغییر مالیاتی شود. همچنین مالیات‌دهنده باید توضیح دهد که چه تغییراتی را اعمال می‌کند و دلایل هر تغییر را در بخشی که در پشت فرم ۱۰۴۰-X ارائه شده، توضیح دهد.

معایب اظهارنامه مالیاتی اصلاحی

یکی از معایب ثبت اظهارنامه مالیاتی اصلاح‌شده این است که فرم ۱۰۴۰-X نمی‌تواند به‌صورت الکترونیکی برای هر سال مالیاتی ارسال شود، اگرچه IRS اخیراً شروع به پذیرش اظهارنامه‌های اصلاح‌شده الکترونیکی برای سال مالیاتی ۲۰۱۹ کرده است. اگر فرم به‌صورت دستی پر شود، مالیات‌دهنده باید سند چاپ‌شده را به مرکز خدمات IRS که فرم مالیاتی اصلی را پردازش کرده است، پست کند.

اگر اظهارنامه اصلاح‌شده امضا نشده باشد، ناقص باشد، دارای خطا باشد، به اطلاعات اضافی نیاز داشته باشد، نیاز به تأیید توسط بخش ورشکستگی IRS داشته باشد، به یک منطقه تخصصی دیگر ارجاع داده شود یا تحت تأثیر تقلب هویتی قرار گیرد، IRS اظهارنامه‌های اصلاح‌شده را به‌صورت دستی پردازش می‌کند و این فرآیند ممکن است ۱۶ هفته یا بیشتر طول بکشد.

با این حال، مهلت سه‌ساله‌ای برای صدور چک‌های بازپرداخت مالیاتی وجود دارد. بنابراین، مالیات‌دهنده باید هرگونه اظهارنامه اصلاحی که منجر به بازپرداخت مالیاتی خواهد شد را ظرف سه سال پس از تاریخ ثبت اظهارنامه مالیاتی اصلی خود، ثبت کند. اظهارنامه اصلاحی که برای حساب‌کردن درآمد اضافی یا کسرهای بیش از حد گزارش شده ثبت می‌شود، تحت هیچ‌یک از این مهلت‌ها قرار نمی‌گیرد و می‌تواند در هر زمانی ثبت شود.