اصلاح اظهارنامه چیست؟

اصلاح اظهارنامه فرمی است که برای اصلاح اظهارنامه مالیاتی سال قبل ارسال می‌شود. اصلاح اظهارنامه می‌تواند برای تصحیح خطاها و ادعای وضعیت مالیاتی بهتر مانند بازپرداخت مالیات استفاده شود. به عنوان مثال، ممکن است فردی برای اصلاح درآمد یا اعتبار مالیاتی اشتباه گزارش شده، اقدام به ارسال اصلاح اظهارنامه کند. با این حال، خطاهای محاسباتی نیازی به اصلاح ندارند زیرا IRS به طور خودکار این خطاها را هنگام پردازش اظهارنامه مالیاتی تصحیح می‌کند.

نکات کلیدی

• اصلاح اظهارنامه فرمی است که برای اصلاح اظهارنامه مالیاتی سال قبل ارسال می‌شود.
• فرم 1040-X که در وب سایت IRS موجود است، فرمی برای ارسال اصلاح اظهارنامه است.
• تغییرات در وضعیت تاهل، تغییرات در تعداد افراد تحت تکفل ادعا شده، اعتبار مالیاتی و کسر هزینه‌های اشتباه ادعا شده و درآمد اشتباه گزارش شده، دلایلی هستند که افراد مالیات‌دهنده برای ارسال اصلاح اظهارنامه دارند.
• محدودیت زمانی سه ساله برای صدور چک‌های بازپرداخت مالیات وجود دارد.

چه کسانی باید اصلاح اظهارنامه ارسال کنند؟

همه مالیات‌دهندگان موظفند هر ساله مالیات سال مالیاتی قبل را ارسال کنند. ممکن است مالیات‌دهندگان متوجه شوند که در پر کردن فرم‌های مالیاتی خود اشتباه کرده‌اند یا شرایط آنها پس از ارسال یا پست کردن اظهارنامه‌ای که توسط دولت پذیرفته شده است، تغییر کرده است. در صورت بروز این اتفاق، IRS روشی را برای این افراد فراهم کرده است تا با ارائه فرم اصلاح اظهارنامه، فرم 1040-X، در وب سایت IRS، مالیات خود را دوباره محاسبه کنند.

حتی پس از گذشت مهلت ارسال مالیات برای سال مالیاتی، می‌توان اصلاح اظهارنامه مالیاتی را ارسال کرد.

همه خطاها نیازی به اصلاح با فرم ندارند. به عنوان مثال، IRS خطای محاسباتی را هنگام ارسال اولیه اظهارنامه مالیاتی برای پردازش، شناسایی و تصحیح می‌کند. در این صورت، هرگونه بازپرداخت بدهکار تنظیم شده و هرگونه بدهی مالیاتی اضافی به مالیات‌دهنده صورتحساب می‌شود. در صورتی که فرد نتواند فرم یا جدول مورد نیاز را در اظهارنامه مالیاتی اصلی خود ضمیمه کند، IRS نامه‌ای ارسال می‌کند و درخواست می‌کند که اطلاعات مفقود شده را به یکی از دفاتر خود پست کنند.

چه زمانی باید اصلاح اظهارنامه ارسال شود؟

مالیات‌دهنده باید در موارد زیر اصلاح اظهارنامه ارسال کند:

• وضعیت تاهل مالیات‌دهنده برای سال مالیاتی تغییر کرده یا اشتباه وارد شده است. به عنوان مثال، اگر فردی به عنوان مجرد اظهارنامه داده باشد اما در آخرین روز سال مالیاتی ازدواج کرده باشد، باید با ارسال مالیات تحت وضعیت مناسب - متاهل مشترک یا متاهل جداگانه - اظهارنامه خود را اصلاح کند.
• تعداد افراد تحت تکفل ادعا شده نادرست است. اگر مالیات‌دهنده نیاز به ادعای افراد تحت تکفل اضافی یا حذف افراد تحت تکفل که قبلاً ادعا شده‌اند، داشته باشد، اصلاح اظهارنامه ضروری خواهد بود. به عنوان مثال، ممکن است یک زوج نوزاد متولد شده در ژانویه را قبل از ارسال مالیات در آوریل در اظهارنامه مالیاتی سال قبل، گنجانده باشند. این نوزاد نمی‌تواند در اظهارنامه مالیاتی سال قبل گنجانده شود زیرا قبل از پایان سال متولد نشده است.
• اعتبار مالیاتی و کسر هزینه‌ها اشتباه ادعا شده‌اند یا ادعا نشده‌اند. در حالت دوم، ممکن است مالیات‌دهنده متوجه شده باشد که واجد شرایط دریافت اعتبار یا کسر هزینه بوده است و ممکن است بخواهد برای انعکاس این موضوع، اصلاح اظهارنامه ارسال کند.
• درآمد گزارش شده برای سال مالیاتی نادرست بوده است. اگر مالیات‌دهنده اسناد مالیاتی اضافی برای سال مالیاتی دریافت کند (مثلاً فرم 1099 یا K-1 پس از مهلت مالیات از طریق پست ارسال شود)، ممکن است برای گزارش درآمد اضافی، اصلاح اظهارنامه مالیاتی ارسال کند.
• کسرپذیری برخی هزینه‌ها در نتیجه تغییرات قانونگذاری تغییر می‌کند. گاهی اوقات، پس از ارسال اظهارنامه توسط مالیات‌دهنده، قانونگذاری‌هایی تصویب می‌شود که بر کسرپذیری برخی هزینه‌ها تأثیر می‌گذارد. به عنوان مثال، کسر بیمه رهن خصوصی (PMI) به دلیل قانون کاهش مالیات و اشتغال سال 2017، در 31 دسامبر 2017 منقضی شد. قانون تصویب جامع، که در دسامبر 2019 به قانون تبدیل شد، این کسر را تا 31 دسامبر 2020 تمدید کرد. این امر باعث شد که این کسر برای سال‌های مالیاتی 2019 و 2020 و به صورت گذشته‌نگر برای سال مالیاتی 2018 در دسترس باشد.
• تخفیف مالیاتی ناشی از بلایای طبیعی، بدهی مالیاتی مالیات‌دهنده را تغییر می‌دهد. این موضوع برای مالیات‌دهندگان آسیب‌دیده از بلایای طبیعی، به ویژه در اواخر سال مالیاتی، مسئله رایجی است. دولت اغلب تخفیف مالیاتی برای آسیب‌دیدگان از بلایای طبیعی ارائه می‌کند، اما ممکن است نهایی شدن قانون‌گذاری بیشتر از زمان معمول فصل مالیات طول بکشد. مالیات‌دهندگان باید تمام بدهی مالیاتی خود را همانطور که در زمان ارسال اظهارنامه مالیاتی وجود دارد، پرداخت کنند. در صورت تغییر قانون‌گذاری، می‌توان اصلاح اظهارنامه را برای مطالبه هرگونه بازپرداخت بدهکار به دلیل تخفیف مالیاتی بلایای طبیعی ارسال کرد.
• مالیات‌دهنده متوجه می‌شود که بیش از آنچه واقعاً پرداخت کرده است، مالیات بدهکار است. برای جلوگیری از جریمه دولت، می‌توانند اصلاح اظهارنامه را به IRS ارسال کنند.

نحوه اصلاح اظهارنامه مالیاتی

فرم 1040-X دارای سه ستون A، B و C است. در ستون A، رقمی که در فرم مالیاتی اصلی یا آخرین اصلاح شده گزارش شده است، ثبت می‌شود. مالیات‌دهنده باید عدد اصلاح شده یا صحیح را در ستون C وارد کند. تفاوت بین ستون‌های A و C در ستون B منعکس می‌شود. اصلاحات انجام شده در اظهارنامه مالیاتی منجر به بازپرداخت مالیات، مانده بدهکار یا عدم تغییر مالیات می‌شود. مالیات‌دهنده همچنین باید در بخشی که در پشت فرم 1040-X ارائه شده است، تغییراتی را که ایجاد می‌کند و دلایل هر تغییر را توضیح دهد.

معایب اصلاح اظهارنامه مالیاتی

عیب ارسال اصلاح اظهارنامه مالیاتی این است که فرم 1040-X را نمی‌توان برای هر سال مالیاتی به صورت الکترونیکی ارسال کرد، اگرچه IRS اخیراً شروع به پذیرش ارسال الکترونیکی اصلاح اظهارنامه برای سال مالیاتی 2019 کرده است. در صورت پر کردن دستی فرم، مالیات‌دهنده باید سند چاپ شده را به مرکز خدمات IRS که فرم مالیاتی اصلی را پردازش کرده است، پست کند. IRS اصلاح اظهارنامه‌ها را به صورت دستی پردازش می‌کند و این فرآیند می‌تواند 16 هفته یا حتی بیشتر طول بکشد، اگر اصلاح اظهارنامه امضا نشده باشد، ناقص باشد، دارای خطا باشد، به اطلاعات اضافی نیاز داشته باشد، نیاز به ترخیص توسط بخش ورشکستگی IRS داشته باشد، به یک منطقه تخصصی دیگر هدایت شده باشد یا تحت تأثیر کلاهبرداری هویتی قرار گرفته باشد.

با این حال، محدودیت زمانی سه ساله برای صدور چک‌های بازپرداخت مالیات وجود دارد. بنابراین، مالیات‌دهنده باید هرگونه اصلاح اظهارنامه‌ای که منجر به بازپرداخت مالیات شود را ظرف سه سال پس از تاریخ ارسال اظهارنامه اصلی ارسال کند. اصلاح اظهارنامه ارسال شده برای حسابداری درآمد اضافی یا کسر هزینه‌های بیش از حد، تحت هیچ یک از این محدودیت‌های زمانی قرار نمی‌گیرد و می‌تواند در هر زمان ارسال شود.

مزایا

• می‌توانید خطاهای موجود در اصلاح اظهارنامه مالیاتی را تصحیح کنید.
• می‌توانید بازپرداختی را که به شما بدهکار بوده‌اند، حتی اگر برای آن درخواست نداده باشید، مطالبه کنید.
• می‌توانید شرایطی را که از زمان ارسال اولیه تغییر کرده است، اصلاح کنید.

معایب

• فرم 1040-X را نمی‌توان برای همه سال‌های مالیاتی به صورت الکترونیکی ارسال کرد.
• پردازش اصلاح اظهارنامه می‌تواند 16 هفته یا بیشتر طول بکشد.
• محدودیت زمانی سه ساله برای دریافت بازپرداخت مالیات وجود دارد.