واریانس بودجه چیست؟

واریانس بودجه یک معیار دوره ای است که توسط دولت ها، شرکت ها یا افراد برای سنجش تفاوت بین ارقام بودجه بندی شده و واقعی برای یک دسته حسابداری خاص استفاده می شود. واریانس بودجه مطلوب به واریانس های مثبت یا سود اشاره دارد؛ واریانس بودجه نامطلوب به واریانس منفی اشاره دارد که نشان دهنده ضرر یا کسری است. واریانس های بودجه رخ می دهد زیرا پیش بینی ها نمی توانند هزینه ها و درآمدهای آینده را با دقت کامل پیش بینی کنند. واریانس های بودجه می تواند به طور گسترده به دلیل عوامل کنترل شده یا غیرقابل کنترل رخ دهد. به عنوان مثال، یک بودجه برنامه ریزی شده و هزینه های نیروی کار عوامل کنترل شده هستند. عوامل غیرقابل کنترل اغلب خارجی هستند و از وقایعی خارج از شرکت مانند بلایای طبیعی ناشی می شوند.

نکات کلیدی

• واریانس بودجه یک اصطلاح حسابداری است که مواردی را توصیف می کند که در آن هزینه های واقعی بالاتر یا پایین تر از هزینه های استاندارد یا پیش بینی شده هستند.
• واریانس بودجه نامطلوب یا منفی نشان دهنده کسری بودجه است که ممکن است به دلیل از دست دادن درآمد یا افزایش هزینه ها نسبت به پیش بینی رخ دهد.
• واریانس ها ممکن است به دلایل داخلی یا خارجی رخ دهند و شامل خطای انسانی، انتظارات ضعیف و تغییر شرایط تجاری یا اقتصادی می شوند.

درک واریانس های بودجه

سه علت اصلی واریانس بودجه وجود دارد: خطا، تغییر شرایط تجاری و عدم تحقق انتظارات.

خطاهای ایجادکنندگان بودجه می تواند هنگام تدوین بودجه رخ دهد. دلایل زیادی برای این امر وجود دارد، از جمله محاسبات نادرست، استفاده از فرض های نادرست یا تکیه بر داده های قدیمی یا بد.تغییر شرایط تجاری، از جمله تغییرات در اقتصاد کلی یا تجارت جهانی، می تواند باعث واریانس بودجه شود. ممکن است افزایش هزینه مواد اولیه یا ورود یک رقیب جدید به بازار برای ایجاد فشار قیمت وجود داشته باشد. تغییرات سیاسی و نظارتی که به درستی پیش بینی نشده اند نیز در این دسته قرار می گیرند.واریانس های بودجه همچنین زمانی رخ می دهد که تیم مدیریت از انتظارات فراتر رود یا کمتر از آنها عمل کند. انتظارات همیشه بر اساس برآوردها و پروژه ها است که به نوبه خود به مقادیر ورودی ها و فرض های ساخته شده در بودجه نیز متکی هستند. در نتیجه، واریانس ها رایج تر از آن چیزی هستند که مدیران شرکت دوست دارند.

اهمیت واریانس بودجه

یک واریانس باید به طور مناسب به عنوان "مطلوب" یا "نامطلوب" مشخص شود. واریانس مطلوب زمانی است که درآمد بالاتر از مقدار بودجه بندی شده باشد یا هزینه ها کمتر از مقدار  پیش بینی شده باشد. نتیجه ممکن است درآمد بیشتری نسبت به پیش بینی اولیه باشد. برعکس، واریانس نامطلوب زمانی رخ می دهد که درآمد کمتر از مقدار بودجه بندی شده باشد یا هزینه ها بیشتر از پیش بینی باشد. در نتیجه واریانس، درآمد خالص ممکن است کمتر از آنچه مدیریت در ابتدا انتظار داشت باشد.اگر واریانس ها مهم در نظر گرفته شوند، برای تعیین علت بررسی خواهند شد. سپس، از مدیریت خواسته می شود تا ببیند آیا می تواند وضعیت را اصلاح کند یا خیر. تعریف مهم ذهنی است و بسته به شرکت و اندازه نسبی واریانس متفاوت است. با این حال، اگر یک واریانس مهم برای مدت طولانی ادامه یابد، مدیریت احتمالاً باید فرآیند بودجه بندی خود را ارزیابی کند.