اموال فهرست‌شده چیست؟
اموال فهرست‌شده دارایی ملموسی است که می‌تواند برای اهداف تجاری و شخصی استفاده شود. سرویس درآمد داخلی آمریکا (IRS) آن را به‌عنوان «خودروهای سواری؛ هر نوع دیگر از اموال مورد استفاده برای حمل‌ونقل؛ و اموال از نوعی که عموماً برای سرگرمی، تفریح یا لذت استفاده می‌شود» تعریف می‌کند. اگر اموال فهرست‌شده بیش از ۵۰٪ برای اهداف تجاری استفاده شود، واجد شرایط کسر مالیاتی ویژه و قوانین استهلاک است.
نکات کلیدی:
- اموال فهرست‌شده دارایی ملموسی است که می‌تواند برای اهداف تجاری و شخصی استفاده شود، همان‌طور که توسط IRS تعریف شده است.
- نمونه‌های اموال فهرست‌شده شامل انواع وسایل نقلیه و دستگاه‌های سرگرمی است.
- اموال فهرست‌شده‌ای که بیش از ۵۰٪ برای تجارت استفاده می‌شود، واجد شرایط رفتار مالیاتی مطلوب، از جمله کسرهای بند ۱۷۹ است.
- سایر اموال فهرست‌شده همچنان می‌توانند به میزان استفاده تجاری استهلاک شوند.
درک اموال فهرست‌شده
اموال فهرست‌شده دارایی ملموسی است که متعلق به یک کسب‌وکار است و می‌تواند برای اهداف تجاری و شخصی استفاده شود. اگر بیش از ۵۰٪ برای تجارت استفاده شود، واجد شرایط کسر مالیاتی ویژه یا قوانین استهلاک است. «بیش از ۵۰٪» می‌تواند به زمان، مسافت طی‌شده با وسیله نقلیه، یا معیار مرتبط دیگری اشاره داشته باشد.
قوانین اموال فهرست‌شده برای جلوگیری از ادعای کسر مالیاتی برای اموال شخصی تحت این ادعا که برای تجارت یا کسب‌وکار استفاده می‌شود، معرفی شدند. کسب‌وکارها ملزم به نگهداری آنچه IRS «سوابق کافی» می‌نامد برای تمام اموال فهرست‌شده خود هستند. این شامل قیمت خرید، هزینه‌های تعمیر یا نگهداری، و شواهدی برای اثبات استفاده تجاری آن است.
نمونه‌های اموال فهرست‌شده
در انتشار سالانه به‌روزرسانی‌شده خود، انتشارات ۹۴۶: نحوه استهلاک اموال، IRS فهرست بلندی از اقلامی که به‌عنوان اموال فهرست‌شده طبقه‌بندی می‌کند، ارائه می‌دهد. این‌ها شامل موارد زیر هستند:
- خودروهای سواری، تعریف‌شده به‌عنوان «هر وسیله نقلیه چهارچرخ که عمدتاً برای استفاده در خیابان‌ها، جاده‌ها و بزرگراه‌های عمومی ساخته شده و وزن ناخالص آن بدون بار ۶,۰۰۰ پوند یا کمتر (وزن ناخالص ۶,۰۰۰ پوند یا کمتر برای کامیون‌ها و ون‌ها) باشد.»
- هر اموال دیگری که برای حمل‌ونقل استفاده می‌شود، به جز آنچه قوانین به‌عنوان «وسایل نقلیه غیرشخصی واجد شرایط» یا «وسایل نقلیه استثنایی» نامیده می‌شوند. این‌ها وسایل نقلیه‌ای هستند که بعید است به میزان زیادی، یا اصلاً، برای اهداف شخصی استفاده شوند و شامل وسایل نقلیه پلیس و آتش‌نشانی، آمبولانس‌ها، خودروهای نعش‌کش، اتوبوس‌های مدرسه، ون‌های حمل‌ونقل، و انواع خاصی از کامیون‌ها و تراکتورها می‌شود.
- اموالی که IRS می‌گوید «به طور کلی برای سرگرمی، تفریح یا لذت استفاده می‌شود (از جمله تجهیزات عکاسی، صوتی، ارتباطی و ضبط ویدئو).»
تلفن‌های همراه و دستگاه‌های مخابراتی شخصی مشابه زمانی به‌عنوان اموال فهرست‌شده در نظر گرفته می‌شدند. اما کنگره این را در سال ۲۰۱۰ تغییر داد. آن‌ها همچنان می‌توانند به میزان استفاده تجاری به‌عنوان هزینه تجاری کسر شوند، اما دیگر مشمول الزامات سخت‌گیرانه‌تر نگهداری سوابق اموال فهرست‌شده نیستند.
نحوه کسر اموال فهرست‌شده
هنگام ثبت مالیات سالانه، کسب‌وکارها می‌توانند هزینه‌های اموال ملموس متعلق به خود را به روش‌های مختلف، یا به‌عنوان کسر یا از طریق یکی از چندین روش استهلاک، کسر کنند.
کسر بند ۱۷۹: اموال فهرست‌شده‌ای که الزام استفاده بیش از ۵۰٪ برای تجارت را برآورده می‌کند، واجد شرایط کسر مالیاتی بند ۱۷۹ است.
به جای استهلاک یک دارایی در طول زمان، کسر بند ۱۷۹ به کسب‌وکار اجازه می‌دهد تمام یا اکثر هزینه آن را در سالی که «در خدمت قرار گرفته» کسر کند. اغلب این به معنای همان سال خرید است.
IRS محدودیت‌هایی برای میزان کسر بند ۱۷۹ که کسب‌وکارها می‌توانند در هر سال اعمال کنند، تعیین می‌کند. برای سال‌های مالیاتی آغازشده در ۲۰۲۳، حداکثر کسر ۱.۱۶ میلیون دلار است. برای سال‌های مالیاتی آغازشده در ۲۰۲۴، حداکثر کسر هزینه بند ۱۷۹ ۱,۲۲۰,۰۰۰ دلار است. علاوه بر این، انواع خاصی از اموال ممکن است مشمول حداکثرهای خاص خود باشند. برای مثال، حداکثر کسر بند ۱۷۹ برای وسایل نقلیه شاسی‌بلند ۲۸,۹۰۰ دلار است، دوباره برای سال‌های مالیاتی آغازشده در ۲۰۲۳.
علاوه بر این، کسر بند ۱۷۹ نمی‌تواند از درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار شما برای سال فراتر رود. هر مبلغ باقی‌مانده پس از اعمال کسر می‌تواند استهلاک شود.
البته، نمی‌توانید کل هزینه یک دارایی را کسر کنید اگر فقط بخشی از زمان برای تجارت استفاده شود. در عوض، این استفاده باید به‌صورت درصدی تناسب داده شود. IRS این مثال ساده را ارائه می‌دهد:
«می اوک یک مورد از اموال بند ۱۷۹ به هزینه ۱۱,۰۰۰ دلار خریداری کرد و در خدمت قرار داد. می ۸۰٪ از این اموال را برای تجارت و ۲۰٪ برای اهداف شخصی استفاده کرد. بخش تجاری هزینه این اموال ۸,۸۰۰ دلار است (۸۰٪ (۰.۸۰) × ۱۱,۰۰۰).»
نکته: کسب‌وکارها می‌توانند با استفاده از فرم ۴۵۶۲ IRS کسر بند ۱۷۹ را ادعا کنند.
استهلاک
اموال فهرست‌شده همچنین می‌توانند در طول زمان استهلاک شوند. اموالی که آزمون «بیش از ۵۰٪» را پاس می‌کنند، واجد شرایط سیستم استهلاک عمومی (GDS) هستند، روش حسابداری که اجازه می‌دهد سریع‌تر کسر شود، با کسرهای بزرگ‌تر در سال‌های اولیه. اگر اموال ۵۰٪ یا کمتر برای تجارت استفاده شوند، بخش تجاری همچنان می‌تواند کسر شود، اما فقط با استفاده از سیستم استهلاک جایگزین (ADS)، که به طور کلی طولانی‌تر است و کسرها را به‌صورت یکنواخت در طول سال‌ها توزیع می‌کند.
اموال فهرست‌شده‌ای که بیش از ۵۰٪ برای تجارت استفاده می‌شود، همچنین می‌تواند واجد شرایط کمک‌هزینه استهلاک ویژه، که گاهی به‌عنوان استهلاک پاداش شناخته می‌شود، باشد. این اجازه می‌دهد مالیات‌دهندگان مقدار بیشتری را در سال اول کسر کنند. این کمک‌هزینه فقط برای «اموال واجد شرایط» که پس از ۲۷ سپتامبر ۲۰۱۷ و قبل از ۱ ژانویه ۲۰۲۳ خریداری و در خدمت قرار گرفته‌اند، اعمال می‌شود. این کمک‌هزینه در سال ۲۰۲۲ با ۱۰۰٪ شروع شد و هر سال ۲۰٪ کاهش می‌یابد تا در سال ۲۰۲۷ به ۰٪ برسد. اموال فهرست‌شده‌ای که ۵۰٪ یا کمتر برای تجارت استفاده می‌شود، به‌عنوان «اموال استثنایی» در نظر گرفته می‌شود و واجد شرایط نیست.
تعریف استفاده تجاری اموال فهرست‌شده
اگر اموال الزام استفاده تجاری را برآورده کنند، می‌توانید کسر بند ۱۷۹ را ادعا کنید. برای برآورده کردن این الزام استفاده تجاری، اموال فهرست‌شده باید عمدتاً (بیش از ۵۰٪ از کل استفاده آن) برای اهداف تجاری واجد شرایط استفاده شود. اگر اموال این الزام را برآورده نکند، واجد شرایط کسر نخواهد بود و باید از استهلاک خط مستقیم تحت MACRS استفاده شود.
استثنایی برای اموال اجاره‌ای وجود دارد: الزام استفاده تجاری برای اموال فهرست‌شده‌ای که برای اجاره توسط شخصی که به‌طور منظم در کسب‌وکار اجاره اموال فهرست‌شده فعالیت می‌کند، اجاره داده شده یا برای اجاره نگهداری می‌شود، اعمال نمی‌شود. برای اینکه به‌عنوان کسی که به‌طور منظم در اجاره فعالیت می‌کند در نظر گرفته شوید، باید به‌طور مکرر در طول یک دوره مداوم قراردادهای اجاره منعقد کنید، بنابراین باید ماهیت عادی کسب‌وکار شما را منعکس کند. اجاره‌های گاه‌به‌گاه یا اتفاقی واجد شرایط نیستند.
برای مثال، اجاره تنها یک خودروی سواری در یک سال مالیاتی به‌عنوان فعالیت منظم در کسب‌وکار اجاره خودروها تلقی نمی‌شود. با این حال، اجاره‌های چرخشی که شامل ناوگانی از وسایل نقلیه باشد، ممکن است واجد شرایط باشد. به همین ترتیب، کارفرمایی که از کارمند برای استفاده شخصی از اموال کارفرما هزینه دریافت می‌کند، به‌عنوان کسی که به‌طور منظم در اجاره اموال فعالیت می‌کند، در نظر گرفته نمی‌شود.
تخصیص استفاده از اموال فهرست‌شده
برای تعیین اینکه آیا چیزی الزام استفاده تجاری را برآورده می‌کند، باید استفاده آن را در طول سال بین اهداف مختلف تقسیم کنید. برای خودروها و سایر وسایل حمل‌ونقل، از مسافت طی‌شده استفاده کنید. درصد استفاده تجاری را با تقسیم مایل‌های طی‌شده برای تجارت بر کل مایل‌های طی‌شده در طول سال محاسبه کنید.
برای اقلام دیگر، از زمان واقعی استفاده از اموال استفاده کنید، نه فقط زمان در دسترس بودن. برای مثال، درصد استفاده تجاری را با تقسیم ساعات استفاده‌شده برای تجارت بر کل ساعات استفاده‌شده در طول سال محاسبه کنید. فقط فعالیت‌هایی مانند سرگرمی یا تفریح را به‌عنوان استفاده تجاری در نظر بگیرید اگر بتوانید هزینه‌ها را به‌عنوان هزینه‌های تجاری ضروری کسر کنید.
به خاطر داشته باشید که رفت‌وآمد یا سفر به محل کار به‌عنوان استفاده تجاری محسوب نمی‌شود، حتی اگر در طول سفر کار کنید. تماس تجاری انجام‌شده در حین رفت‌وآمد یا در سفر شخصی، سفر را به سفر تجاری تبدیل نمی‌کند. اگر شخص دیگری از خودروی شما استفاده کند، این استفاده تجاری نیست مگر اینکه مستقیماً با کسب‌وکار شما مرتبط باشد، به‌عنوان درآمد گزارش شود، یا اجاره منصفانه‌ای دریافت کنید. استفاده کارمند از اموال تنها در صورتی استفاده تجاری محسوب می‌شود که برای شغل مورد نیاز باشد و به نفع کارفرما باشد.
آیا کارمندان می‌توانند اموال فهرست‌شده را کسر کنند؟
طبق IRS، کارمندان «می‌توانند کسر استهلاک برای استفاده از اموال فهرست‌شده خود (چه مالک آن باشند یا اجاره کرده باشند) در انجام خدمات به‌عنوان کارمند ادعا کنند، تنها در صورتی که استفاده آن‌ها استفاده تجاری باشد.» علاوه بر این، استفاده باید به نفع کارفرما و به‌عنوان شرط استخدام مورد نیاز باشد.
اموال استفاده مختلط چیست؟
اصطلاح «اموال استفاده مختلط» گاهی به‌عنوان مترادفی برای اموال فهرست‌شده استفاده می‌شود. با این حال، این اصطلاح در حوزه املاک و مستغلات رایج‌تر است و اغلب به ساختمانی اشاره دارد که هم مستأجران تجاری و هم مسکونی دارد.
آیا می‌توانم مسافت رفت‌وآمد را کسر کنم؟
خیر، مسافت رفت‌وآمد، که فاصله طی‌شده از خانه تا محل کار و بازگشت است، قابل کسر نیست. مسافت تجاری فقط شامل سفرهایی است که برای اهداف تجاری غیر از رفت‌وآمد انجام می‌شوند.
الزامات نگهداری سوابق برای اموال فهرست‌شده چیست؟
IRS نیازمند سوابق دقیق، مانند گزارش مسافت برای وسایل نقلیه یا گزارش استفاده برای سایر اقلام، برای اثبات استفاده تجاری اموال فهرست‌شده است. این سوابق باید شامل تاریخ، هدف و میزان استفاده تجاری باشند.
استهلاک بازپس‌گیری‌شده چیست؟
بازپس‌گیری فرآیندی است که از طریق آن IRS بخشی از پولی را که قبلاً به مالیات‌دهنده اجازه داده بود از طریق استهلاک کسر کند، بازمی‌گرداند. برای مثال، هنگامی که مالیات‌دهنده کسرهای استهلاک را برای یک دارایی اعمال می‌کند، این امر پایه هزینه آن‌ها در دارایی را کاهش می‌دهد. اگر بعداً دارایی را به قیمتی بیش از پایه هزینه خود بفروشند، ممکن است روی آن سود مالیات بدهکار باشند.
در مورد اموال فهرست‌شده، اگر مالیات‌دهنده کسر بند ۱۷۹ را برای دارایی خاصی ادعا کرده باشد، ممکن است در صورتی که استفاده تجاری آن در هر زمان در طول دوره بازیابی دارایی به ۵۰٪ یا کمتر کاهش یابد، مشمول بازپس‌گیری شود. دوره بازیابی تعداد سال‌هایی است که یک دارایی طبق قوانین IRS به طور معمول استهلاک می‌شود. برای مثال، یک خودرو تحت سیستم استهلاک عمومی دوره بازیابی پنج‌ساله دارد.
نتیجه‌گیری
دانستن اینکه IRS چه چیزی را اموال فهرست‌شده می‌داند، مدیریت استفاده تجاری در مقابل شخصی آن اموال، و نگهداری سوابق دقیق می‌تواند به یک کسب‌وکار کمک کند تا کسرهای مالیاتی خود را به حداکثر برساند و بیشترین منفعت مالی را از دارایی‌های خود به دست آورد.
نظرات کاربران