بدهی مالیاتی معوق چیست؟

بدهی مالیاتی معوق یک قلم در ترازنامه شرکت است که نشان‌دهنده مالیات‌هایی است که شرکت باید پرداخت کند، اما زمان پرداخت آن‌ها در آینده خواهد بود.

این بدهی به دلیل تفاوت زمانی بین زمانی که مالیات شناسایی یا منظور می‌شود و زمانی که باید پرداخت گردد ایجاد می‌شود. برای مثال، ممکن است مربوط به یک معامله مشمول مالیات مانند فروش اقساطی باشد که در یک تاریخ مشخص انجام شده، اما مالیات آن تا زمان دیگری سررسید ندارد.

نکات کلیدی

• بدهی مالیاتی معوق نشان‌دهنده تعهد به پرداخت مالیات در آینده است.
• این تعهد زمانی ایجاد می‌شود که شرکت یا فرد، رویدادی که منجر به شناسایی هزینه مالیاتی در دوره جاری می‌شود را به آینده موکول کند.
• برای افراد، سود حاصل از سرمایه‌گذاری در حساب بازنشستگی 401(k) نوعی بدهی مالیاتی معوق محسوب می‌شود، زیرا مالیات آن هنگام برداشت سرمایه و سود پرداخت خواهد شد.

قوانین حسابداری

بدهی مالیاتی معوق در ترازنامه شرکت، بیانگر پرداخت مالیاتی در آینده است که شرکت ملزم به انجام آن است. این مبلغ از حاصل‌ضرب نرخ مالیات مورد انتظار شرکت در اختلاف بین درآمد مشمول مالیات و سود حسابداری قبل از مالیات به دست می‌آید.

بدهی مالیاتی معوق، میزان مالیاتی است که شرکت به صورت موقت «کمتر پرداخت کرده» و در آینده آن را تسویه خواهد کرد. این به معنای عدم پرداخت تعهدات مالیاتی فعلی نیست، بلکه به این معنی است که پرداخت هنوز سررسید نشده است.

برای مثال، شرکتی که در یک سال مالی سود خالص کسب کرده می‌داند که باید مالیات بر درآمد شرکت را بپردازد. چون این مالیات به سال جاری تعلق دارد، باید به عنوان هزینه همان دوره شناسایی شود، اما پرداخت آن تا سال بعد انجام نمی‌شود. برای تطبیق تفاوت بین روش تعهدی و نقدی، این مالیات به عنوان بدهی مالیاتی معوق ثبت می‌شود.

مثال

یکی از رایج‌ترین دلایل ایجاد بدهی مالیاتی معوق، تفاوت در روش محاسبه هزینه استهلاک بین قوانین مالیاتی و استانداردهای حسابداری است.

• در صورت‌های مالی، استهلاک دارایی‌های بلندمدت معمولاً با روش خط مستقیم محاسبه می‌شود.
• قوانین مالیاتی به شرکت‌ها اجازه می‌دهد از روش استهلاک شتاب‌دار استفاده کنند.

روش خط مستقیم معمولاً استهلاک کمتری نسبت به روش شتاب‌دار ایجاد می‌کند، بنابراین سود حسابداری قبل از مالیات شرکت به صورت موقت بیشتر از درآمد مشمول مالیات خواهد بود. اختلاف بین این دو، بدهی مالیاتی معوق ایجاد می‌کند.

با گذشت زمان و ادامه استهلاک، این اختلاف کاهش یافته و بدهی مالیاتی معوق از طریق ثبت‌های حسابداری جبرانی حذف می‌شود.

آیا بدهی مالیاتی معوق خوب است یا بد؟

بدهی مالیاتی معوق، ثبت مالیات‌هایی است که ایجاد شده اما هنوز پرداخت نشده‌اند. این قلم در ترازنامه به منزله ذخیره‌کردن پول برای یک هزینه آتی مشخص است که جریان نقدی قابل استفاده شرکت را کاهش می‌دهد. این پول برای هدف خاصی (پرداخت مالیات) کنار گذاشته شده و اگر شرکت آن را برای امور دیگر خرج کند، ممکن است با مشکل مواجه شود.

نمونه دیگر بدهی مالیاتی معوق

فروش اقساطی نمونه‌ای رایج است. در این روش، شرکت کالایی را به صورت نسیه فروخته و مشتری آن را در اقساط مساوی پرداخت می‌کند.

• در حسابداری، کل مبلغ فروش همان ابتدا به عنوان درآمد ثبت می‌شود.
• در قوانین مالیاتی، درآمد زمانی شناسایی می‌شود که اقساط پرداخت گردند.

این موضوع باعث ایجاد اختلاف موقت مثبت بین سود حسابداری و درآمد مشمول مالیات و در نتیجه بدهی مالیاتی معوق می‌شود.

چگونه بدهی مالیاتی معوق محاسبه می‌شود؟

فرض کنید شرکتی یک قطعه مبلمان را به قیمت ۱,۰۰۰ دلار به همراه ۲۰٪ مالیات بر فروش، به صورت اقساط ماهانه به مشتری بفروشد. مشتری این مبلغ را طی دو سال (۵۰۰ دلار + ۵۰۰ دلار) پرداخت می‌کند.

• در دفاتر حسابداری، فروش ۱,۰۰۰ دلاری ثبت می‌شود.
• در دفاتر مالیاتی، هر سال ۵۰۰ دلار ثبت می‌شود.

بدهی مالیاتی معوق در این حالت برابر است با:

$۵۰۰ × ۲۰\% = ۱۰۰$ دلار.

جمع‌بندی

بدهی مالیاتی معوق زمانی ایجاد می‌شود که شرکت مالیات‌هایی را ثبت کرده اما پرداخت آن‌ها به آینده موکول شده است. این مبلغ از حاصل‌ضرب نرخ مالیات مورد انتظار در اختلاف بین درآمد مشمول مالیات و سود حسابداری قبل از مالیات محاسبه می‌شود. فروش‌های اقساطی و تفاوت روش‌های استهلاک نمونه‌های رایج ایجاد این نوع بدهی هستند.