معافیت مالیاتی درآمد خارجی، سیاستی از سوی سازمان خدمات درآمد داخلی ایالات متحده (IRS) است که درآمدی را که در یک کشور خارجی به دست آمده و در همان کشور مشمول مالیات شده است، از درآمد مشمول مالیات در ایالات متحده کسر می‌کند. با این حال، افراد آمریکایی مقیم خارج همچنان موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی در ایالات متحده هستند.
به طور کلی، مالیات‌دهندگان آمریکایی باید بر اساس درآمد جهانی خود (نه فقط درآمد در ایالات متحده) مالیات پرداخت کنند. با این حال، معافیت مالیاتی درآمد خارجی از پرداخت مالیات مضاعف برای آمریکایی‌هایی که در خارج زندگی و کار می‌کنند، جلوگیری می‌کند.
نکات کلیدی:
-
معافیت درآمد خارجی برای جلوگیری از مالیات مضاعف افراد آمریکایی مقیم خارج ایجاد شده است.
-
اگر در خارج از کشور زندگی و کار می‌کنید، باید از فرم 2555 سازمان مالیات (IRS Form 2555) برای معاف‌کردن درآمد خارجی خود از مالیات در ایالات متحده استفاده کنید.
- همچنین می‌توان بابت هزینه‌های مسکن که با درآمد خارجی پرداخت شده، از کسر مالیاتی استفاده کرد.
نکته مهم:
حداکثر مبلغ معافیت برای سال مالیاتی ۲۰۲۴ معادل ۱۲۶٬۵۰۰ دلار بود. این سقف برای سال مالیاتی ۲۰۲۵ به ۱۳۰٬۰۰۰ دلار افزایش یافته است.
درک بهتر معافیت درآمد حاصل از کار در خارج
معافیت درآمد خارجی از طریق فرم مالیاتی 2555 سازمان مالیات گزارش می‌شود. از همین فرم برای درخواست معافیت یا کسر هزینه‌های مسکن پرداخت‌شده توسط کارفرما در یک کشور خارجی نیز استفاده می‌شود.
برای برخورداری از این معافیت، باید شرایط زیر را داشته باشید:
-
شهروند یا مقیم دائم ایالات متحده باشید.
مقیم دائم (Resident Alien) به فردی گفته می‌شود که گرین کارت معتبر دارد یا در سال گذشته دارای گرین کارت بوده است، بدون آنکه شهروند باشد. -
اقامت واجد شرایط در یک کشور خارجی داشته باشید.
این شرط یا با اقامت کامل در یک کشور خارجی برای یک سال مالیاتی کامل حاصل می‌شود، یا از طریق «آزمون حضور فیزیکی» که مستلزم حضور دست‌کم ۳۳۰ روز در یک بازه ۱۲ ماهه پیوسته در کشور خارجی است. -
درآمد حاصل از کار در خارج داشته باشید.
اگر از طریق حقوق یا درآمد حاصل از خوداشتغالی بابت کاری که در یک کشور خارجی انجام داده‌اید پول دریافت کنید، آن درآمد «درآمد خارجی» محسوب می‌شود. اما درآمد ناشی از مستمری خارجی، سرمایه‌گذاری، نفقه یا قمار، مشمول این معافیت نیستند.
مبلغ مسکن در خارج از کشور
علاوه بر سقف کلی معافیت درآمد خارجی، مبلغی به نام مبلغ مسکن خارجی نیز وجود دارد که بر مقدار معافیت اثر می‌گذارد. اگر تعداد روزهایی که فرد شرایط لازم برای اقامت در کشور خارجی را دارد کمتر از یک سال مالیاتی کامل باشد، این معافیت به نسبت محاسبه می‌شود.
مبلغ مسکن خارجی عبارت است از هزینه‌هایی که بابت مسکن در خارج از کشور پرداخت شده‌اند و از میزان پایه مسکن بیشتر باشند.
مقدار پایه مسکن معادل ۱۶٪ از سقف معافیت سالانه درآمد خارجی است که به‌صورت روزانه محاسبه می‌شود.
برای سال ۲۰۲۴ که سقف معافیت سالانه درآمد خارجی ۱۲۶٬۵۰۰ دلار است، پایه مسکن به‌صورت روزانه برابر با ۵۵٫۴۵ دلار محاسبه می‌شود:
۱۶٪ از ۱۲۶٬۵۰۰ دلار = ۲۰٬۲۴۰ دلار
۳۶۵ روز ÷ ۲۰٬۲۴۰ دلار = ۵۵٫۴۵ دلار در روز
برای سال مالیاتی ۲۰۲۵ که سقف معافیت به ۱۳۰٬۰۰۰ دلار افزایش یافته، پایه مسکن روزانه نیز بیشتر خواهد شد.
برای اکثر افراد، حداکثر هزینه مسکن قابل معافیت برابر با ۳۰٪ از سقف معافیت سالانه است، مگر آنکه در مناطقی با هزینه‌های بالای زندگی (مثل توکیو یا لندن) ساکن باشند که سقف بالاتری دارند.
اگر شما کارمند باشید، مبلغ مسکن به‌صورت معافیت از مالیات لحاظ می‌شود؛ ولی اگر خوداشتغال باشید، این مبلغ به‌عنوان کسر از درآمد مشمول مالیات اعمال می‌شود.
مثالی از معافیت درآمد خارجی
بیایید ببینیم که معافیت چگونه در عمل اجرا می‌شود:
مایکل یک آمریکایی است که در کشور ویتنام کار می‌کند. او به مدت ۳۵۵ روز از سال مالیاتی در شهر هانوی زندگی کرده و تنها ۱۰ روز برای تعطیلات شکرگزاری به آمریکا بازگشته است.
او ۲۲۵٬۰۰۰ دلار حقوق دریافت کرده و ۳۳٬۶۰۰ دلار از آن را برای اجاره یک آپارتمان هزینه کرده است. همچنین او معادل ۷۵٬۰۰۰ دلار مالیات بر درآمد در ویتنام پرداخت کرده است.
اگر مایکل از معافیت درآمد خارجی، معافیت مسکن و اعتبار مالیاتی استفاده نکند، باید ۸۱٬۰۰۰ دلار مالیات به ایالات متحده پرداخت کند.
اما چون مایکل:
-
شهروند آمریکاست،
-
درآمدش را در خارج به‌دست آورده،
-
بیش از ۳۳۰ روز در خارج حضور داشته،
-
و در کشور خارجی مالیات پرداخت کرده،
می‌تواند ۱۲۶٬۵۰۰ دلار از درآمد خود را از مالیات ایالات متحده در سال ۲۰۲۴ معاف کند.
او همچنین می‌تواند مبلغ 16٬656 دلار بابت هزینه مسکن از مالیات معاف کند:
۱6٬944 دلار پایه مسکن – ۳۳٬۶۰۰ دلار هزینه مسکن
از آنجا که درآمد مایکل از سقف معافیت بیشتر است، برای باقی‌مانده‌ی مالیات، باید از اعتبار مالیاتی غیرقابل استرداد استفاده کند.
اگر مایکل فرم 2555 را برای معافیت درآمد خارجی و فرم 1116 را برای اعتبار مالیاتی ارائه کند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد خارجی خود در آمریکا نخواهد شد.
چه کسانی واجد شرایط معافیت درآمد حاصل از کار در خارج هستند؟
به‌طور کلی، هر فردی که در یک کشور خارجی زندگی، کار و مالیات پرداخت می‌کند ولی همچنان موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی در ایالات متحده است، ممکن است واجد شرایط معافیت درآمد خارجی باشد. این شامل موارد زیر است:
-
شهروند ایالات متحده یا مقیم دائم که به مدت ۳۳۰ روز یا بیشتر در یک دوره ۱۲ ماهه متوالی به‌طور فیزیکی در کشور دیگری حضور داشته باشد؛
-
شهروند آمریکایی که به‌طور قانونی و پیوسته در یک کشور خارجی اقامت داشته باشد و این اقامت تمام سال مالیاتی را در بر بگیرد؛
-
مقیم دائم ایالات متحده که شهروند یا تبعه‌ی کشوری باشد که با آمریکا توافق‌نامه مالیاتی دارد، و به‌طور قانونی و بدون وقفه در یک کشور خارجی زندگی کرده باشد، به‌طوری که تمام سال مالیاتی را در آن کشور سپری کرده باشد.
سقف معافیت درآمد خارجی برای سال ۲۰۲۴ چقدر است؟
برای سال مالیاتی ۲۰۲۴، سقف معافیت درآمد خارجی ۱۲۶٬۵۰۰ دلار است.
این سقف برای سال ۲۰۲۵ به ۱۳۰٬۰۰۰ دلار افزایش می‌یابد.
درآمدی که کمتر یا مساوی این مبلغ باشد (برای یک فرد)، از مالیات ایالات متحده معاف است.
اگر شما شهروند ایالات متحده یا مقیم دائم هستید، موظفید اظهارنامه مالیاتی ارائه دهید و تمام درآمد خود را در هر جای دنیا گزارش کنید.
با این حال، ممکن است واجد شرایط معافیت درآمد خارجی یا اعتبار مالیاتی بابت مالیات‌های پرداخت‌شده در کشور خارجی باشید که می‌تواند میزان مالیات شما در آمریکا را کاهش دهد یا حذف کند.
نتیجه‌گیری
اگر شهروند یا مقیم دائم ایالات متحده هستید، موظف به ارائه فرم‌های مالیاتی به سازمان مالیات (IRS) هستید. اما خوشبختانه، سیاست‌هایی مانند معافیت درآمد خارجی و اعتبار مالیاتی خارجی به شما کمک می‌کنند تا از پرداخت مالیات مضاعف بر درآمدی که در خارج از کشور به دست آورده‌اید جلوگیری شود.
نظرات کاربران