آزمون گام‌به‌گام چیست؟

آزمون گام‌به‌گام چیست؟

آزمون گام‌به‌گام توسط حسابرسان انجام می‌شود تا کنترل‌های حسابداری و اقدامات مدیریت ریسک یک شرکت را ارزیابی کند. این آزمون یک معامله را مرحله‌به‌مرحله از آغاز تا پایان در سیستم حسابداری شرکت ردیابی می‌کند. هدف این است که اطمینان حاصل شود سیستم به‌درستی کار می‌کند. آزمون‌های گام‌به‌گام برای حسابداران اجباری نیستند، اما می‌توانند در شناسایی و رفع نقاط ضعف و مشکلات بسیار مفید باشند.

نکات کلیدی

• آزمون‌های گام‌به‌گام برای شناسایی کاستی‌ها و نقاط ضعف اساسی در سیستم‌های حسابداری شرکت انجام می‌شوند.
• حسابرسان در این آزمون، عملکرد کارکنان شرکت را مشاهده و اسناد ایجادشده در فرآیند را تحلیل می‌کنند تا نقاط ضعف را پیدا کنند.
• مؤسسه حسابداران رسمی آمریکا (AICPA) توصیه می‌کند این آزمون‌ها سالانه انجام شوند.

فهم آزمون‌های گام‌به‌گام

آزمون گام‌به‌گام یکی از چندین آزمونی است که حسابرسان هنگام ارزیابی کنترل‌های حسابداری و مدیریت ریسک یک سازمان انجام می‌دهند. این آزمون می‌تواند کاستی‌های سیستم و نقاط ضعف اساسی را که باید هرچه سریع‌تر اصلاح شوند، آشکار کند.

در آزمون گام‌به‌گام، حسابرس بررسی می‌کند که یک معامله چگونه آغاز می‌شود و در سیستم حسابداری شرکت تا تکمیل پیش می‌رود. این شامل شناسایی نحوه تأیید معامله، ثبت آن (به‌صورت دستی، خودکار یا ترکیبی) و گزارش در دفتر کل است. حسابرس می‌خواهد بداند در هر مرحله از فرآیند چه کنترل‌هایی برای دقت اعمال می‌شود و چگونه مراحل بعدی برای بهبود کنترل‌ها انجام می‌شوند.

یک آزمون گام‌به‌گام خوب همچنین کارکنان درگیر در ثبت معاملات در سیستم حسابداری را مستند می‌کند. چک‌لیست‌ها و نمودارهای جریان به انجام آزمون‌های جامع کمک می‌کنند. مؤسسه حسابداران رسمی آمریکا (AICPA) توصیه می‌کند این آزمون‌ها سالانه انجام شوند.

آزمون‌های گام‌به‌گام لزوماً فرآیندی رسمی نیستند، زیرا بسیاری از کسب‌وکارهای کوچک این آزمون را بدون ثبت دقیق یا بررسی اسناد حسابداری انجام می‌دهند. در این موارد، حسابرس فقط مشاهده می‌کند و سؤالاتی می‌پرسد بدون درخواست اسناد مفصل یا بررسی کاغذبازی‌های مربوط به معامله.

ملاحظات ویژه

آزمون گام‌به‌گام می‌تواند فقط با پرسیدن سؤال از کارکنان انجام شود، اما این روش توصیه نمی‌شود، زیرا توضیحات کارکنان همیشه با واقعیت تطابق ندارد. روش بهتر، مشاهده کارکنان در حال پردازش معاملات و تحلیل اسناد و مدارک است تا فرآیند حسابداری شرکت دقیق‌تر بررسی شود.

مثال آزمون گام‌به‌گام

آزمون گام‌به‌گام بسته به شرکت و حسابرس متفاوت است، اما به‌طور کلی شامل ارزیابی بصری نحوه عملکرد کارکنان در ثبت یک معامله است. سپس، حسابرس با افرادی که معامله را انجام می‌دهند صحبت می‌کند و اسناد مرتبط را بررسی می‌کند. همچنین ممکن است کنترل‌های حسابداری موجود را آزمایش کند.

در پایان آزمون، حسابرس نقاط ضعف در نحوه مدیریت معامله را مشخص می‌کند. هدف این است که این نقاط ضعف اصلاح شوند تا سیستم حسابداری شرکت بهبود یابد.