اعتبار مالیاتی یکپارچه چیست؟
اعتبار مالیاتی یکپارچه، که به عنوان مالیات انتقال یکپارچه نیز شناخته می‌شود، توسط اداره درآمد داخلی (IRS) ایالات متحده به همه مالیات‌دهندگان این کشور ارائه می‌شود و دو معافیت مالیاتی مادام‌العمر جداگانه برای مالیات بر هدیه و مالیات بر ارث را ترکیب می‌کند. این معافیت ترکیبی برای هدایای مشمول مالیاتی که در طول عمر به دیگران می‌دهید (هدایای بین‌النسلی) و دارایی‌هایی که به عنوان انتقال وصیت‌نامه‌ای برای ذی‌نفعان به جا می‌گذارید، اعمال می‌شود.
نکات کلیدی
- اعتبار مالیاتی یکپارچه مبلغ دلاری را مشخص می‌کند که فرد می‌تواند در طول عمر خود به دیگران هدیه دهد یا به وارثان منتقل کند، پیش از اعمال مالیات بر هدیه یا ارث.
- این اعتبار مالیاتی، مالیات بر هدیه و ارث را در یک سیستم مالیاتی واحد ادغام می‌کند و صورت‌حساب مالیاتی فرد یا املاک را به‌صورت دلار به دلار کاهش می‌دهد.
- معافیت مادام‌العمر مالیات بر هدیه و ارث برای سال ۲۰۲۵، ۱۳.۹۹ میلیون دلار برای افراد و ۲۷.۹۸ میلیون دلار برای زوج‌های متأهل که به‌صورت مشترک اظهارنامه ارائه می‌دهند، است. برای سال ۲۰۲۴، این مقادیر به ترتیب ۱۳.۶۱ میلیون دلار و ۲۷.۲۲ میلیون دلار بود.
- برای سال مالیاتی ۲۰۲۵، می‌توانید تا ۱۹,۰۰۰ دلار یا برای زوج‌هایی که هدایا را «تقسیم» می‌کنند، تا ۳۸,۰۰۰ دلار به‌صورت معاف از مالیات به گیرندگان هدیه دهید، بدون نیاز به گزارش به IRS یا استفاده از معافیت مادام‌العمر مالیات بر هدیه و ارث. برای سال ۲۰۲۴، این مقادیر به ترتیب ۱۸,۰۰۰ دلار و ۳۶,۰۰۰ دلار بود.
درک اعتبار مالیاتی یکپارچه
کسانی که دارایی‌های قابل‌توجهی را در طول زندگی به دیگران اهدا می‌کنند، ممکن است مشمول مالیات بر هدیه شوند. دارایی‌هایی که پس از فوت برای ذی‌نفعان باقی می‌مانند، ممکن است مشمول مالیات بر ارث شوند. اعتبار مالیاتی یکپارچه مبلغی را تعیین می‌کند که افراد می‌توانند در طول عمر خود هدیه دهند و به وارثان منتقل کنند، پیش از اعمال هرگونه مالیات بر هدیه و ارث.
نکته مهم
مسئولیت پرداخت مالیات بر هدیه بر عهده اهداکننده است. با این حال، گیرنده ممکن است موافقت کند که مالیات را به جای او پرداخت کند. اگر به چنین ترتیبی فکر می‌کنید، با یک متخصص مالیاتی مشورت کنید.
اعتبار مالیاتی یکپارچه، معافیت‌های مالیات بر هدیه و ارث را در یک سیستم مالیاتی واحد ادغام می‌کند و صورت‌حساب مالیاتی فرد یا املاک را به‌صورت دلار به دلار کاهش می‌دهد.
فرد یا زوجی که بخشی از دارایی‌های خود را هدیه می‌دهند، ممکن است نیاز به ارائه اظهارنامه مالیات بر هدیه داشته باشند، اگر ارزش دارایی‌ها بیشتر از مبلغ معافیت سالانه باشد (در سال ۲۰۲۵، این مبلغ ۱۹,۰۰۰ دلار است؛ در سال ۲۰۲۴، ۱۸,۰۰۰ دلار بود). هدایایی که به خیریه‌ها یا برای پرداخت هزینه‌های پزشکی یا تحصیلی شخص دیگری اهدا می‌شوند، از الزامات ارائه اظهارنامه مالیات بر هدیه معاف هستند.
معافیت سالانه مالیات بر هدیه
اکثر مالیات‌دهندگان می‌توانند در سال ۲۰۲۵ تا ۱۹,۰۰۰ دلار بدون اطلاع به IRS هدیه دهند (در سال ۲۰۲۴، این مبلغ ۱۸,۰۰۰ دلار بود). معافیت سالانه برای هر فرد است، بنابراین زوج‌های متأهل که به‌صورت مشترک اظهارنامه ارائه می‌دهند، می‌توانند در سال ۲۰۲۵ تا ۳۸,۰۰۰ دلار بدون نیاز به ارائه اظهارنامه مالیات بر هدیه، هدیه دهند (در سال ۲۰۲۴، این مبلغ ۳۶,۰۰۰ دلار بود). اگر بیش از این مقادیر هدیه دهید، باید هدیه را در فرم ۷۰۹ گزارش دهید. ارزش بیش از این مبلغ ممکن است از معافیت مادام‌العمر شما کسر شود. تا زمانی که از مبلغ مادام‌العمر (۱۳.۹۹ میلیون دلار برای افراد و ۲۷.۹۸ میلیون دلار برای زوج‌های متأهل که به‌صورت مشترک اظهارنامه ارائه می‌دهند در سال ۲۰۲۵؛ ۱۳.۶۱ میلیون دلار و ۲۷.۲۲ میلیون دلار در سال ۲۰۲۴) تجاوز نکنید، نیازی به پرداخت مالیات بر هدیه ندارید.
انواع خاصی از انتقالات مشمول الزامات مالیات بر هدیه نیستند:
- هدایایی که در اکثر موارد کمتر از معافیت سالانه باشند.
- هدایا به همسر.
- پرداخت‌هایی که واجد شرایط معافیت پزشکی باشند.
- پرداخت‌های واجد شرایط برای معافیت تحصیلی.
- انتقالات به سازمان‌های سیاسی.
- انتقالات به برخی سازمان‌های معاف از مالیات.
نکته مهم
بر اساس IRS، هدیه «هرگونه انتقال به یک فرد، به‌صورت مستقیم یا غیرمستقیم، که در ازای آن ارزش کامل (به‌صورت پول یا معادل پولی) دریافت نشود» تعریف می‌شود.
نرخ‌های مالیات فدرال بر ارث
قانون مالیاتی فدرال سال ۲۰۲۵، مالیات بر ارث را برای مبالغ بالای ۱۳.۹۹ میلیون دلار اعمال می‌کند. افراد می‌توانند ۱۳.۹۹ میلیون دلار به وارثان خود منتقل کنند و زوج‌ها می‌توانند دو برابر این مبلغ را بدون پرداخت مالیات منتقل کنند. برای سال ۲۰۲۴، معافیت برای افراد ۱۳.۶۱ میلیون دلار و برای زوج‌های متأهل که به‌صورت مشترک اظهارنامه ارائه می‌دهند، دو برابر این مبلغ بود.
تنها درصد کمی از املاک در ایالات متحده ارزشی بیش از این آستانه‌های معافیت دارند. برای املاکی که ارزششان بیشتر است، نرخ‌های مالیات فدرال بر ارث برای مبالغ بالای آستانه‌های معافیت اعمال می‌شود. حداکثر نرخ مالیات فدرال بر ارث برای مبالغ مشمول مالیات بالای ۱ میلیون دلار، ۴۰٪ است. در ادامه، نحوه انباشت مالیات با افزایش مبلغ مشمول مالیات نشان داده شده است:
| جدول نرخ یکپارچه | ||
|---|---|---|
| مبلغ مشمول مالیات | نرخ مالیات بر ارث | بدهی املاک شما |
| ۰ تا ۱۰,۰۰۰ دلار | ۱۸٪ | ۰ دلار مالیات پایه + ۱۸٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۱۰,۰۰۱ تا ۲۰,۰۰۰ دلار | ۲۰٪ | ۱,۸۰۰ دلار مالیات پایه + ۲۰٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۲۰,۰۰۱ تا ۴۰,۰۰۰ دلار | ۲۲٪ | ۳,۸۰۰ دلار مالیات پایه + ۲۲٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۴۰,۰۰۱ تا ۶۰,۰۰۰ دلار | ۲۴٪ | ۸,۲۰۰ دلار مالیات پایه + ۲۴٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۶۰,۰۰۱ تا ۸۰,۰۰۰ دلار | ۲۶٪ | ۱۳,۰۰۰ دلار مالیات پایه + ۲۶٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۸۰,۰۰۱ تا ۱۰۰,۰۰۰ دلار | ۲۸٪ | ۱۸,۲۰۰ دلار مالیات پایه + ۲۸٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۱۰۰,۰۰۱ تا ۱۵۰,۰۰۰ دلار | ۳۰٪ | ۲۳,۸۰۰ دلار مالیات پایه + ۳۰٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۱۵۰,۰۰۱ تا ۲۵۰,۰۰۰ دلار | ۳۲٪ | ۳۸,۸۰۰ دلار مالیات پایه + ۳۲٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۲۵۰,۰۰۱ تا ۵۰۰,۰۰۰ دلار | ۳۴٪ | ۷۰,۸۰۰ دلار مالیات پایه + ۳۴٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۵۰۰,۰۰۱ تا ۷۵۰,۰۰۰ دلار | ۳۷٪ | ۱۵۵,۸۰۰ دلار مالیات پایه + ۳۷٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| ۷۵۰,۰۰۱ تا ۱,۰۰۰,۰۰۰ دلار | ۳۹٪ | ۲۴۸,۳۰۰ دلار مالیات پایه + ۳۹٪ از مبلغ مشمول مالیات |
| بالای ۱,۰۰۰,۰۰۰ دلار | ۴۰٪ | ۳۴۵,۸۰۰ دلار مالیات پایه + ۴۰٪ از مبلغ مشمول مالیات |
منبع: اداره درآمد داخلی
اعتبارهای یکپارچه و پروسه اثبات وصیت
پروسه اثبات وصیت می‌تواند پرهزینه باشد، بنابراین برخی افراد از اعتبار مالیاتی یکپارچه برای صرفه‌جویی در مالیات بر ارث پس از فوت خود استفاده می‌کنند. این اعتبار برای کاهش مالیات بر هدیه در طول زندگی فرد استفاده نمی‌شود، بلکه برای مبلغ ارثی که پس از فوت به ذی‌نفعان منتقل می‌شود، به کار می‌رود.
برای بهره‌مندی از این اعتبار مادام‌العمر، ذی‌نفعان یا مجری املاک متوفی باید فرم ۷۰۶ IRS را تکمیل کنند، که برای تعیین مالیات بر ارث اعمال‌شده توسط فصل ۱۱ کد درآمد داخلی (IRC) استفاده می‌شود.
مالیات‌دهندگان می‌توانند از اعتبار مالیاتی یکپارچه قبل یا بعد از فوت یا هر دو استفاده کنند.
معافیت مالیات بر هدیه برای سال‌های ۲۰۲۴ و ۲۰۲۵ چیست؟
برای سال ۲۰۲۵، معافیت ۱۹,۰۰۰ دلار است. در سال ۲۰۲۴، این مبلغ ۱۸,۰۰۰ دلار بود. مبلغ سالانه‌ای که می‌توانید به همسری که شهروند ایالات متحده نیست هدیه دهید، در سال ۲۰۲۵، ۱۹۰,۰۰۰ دلار است. در سال ۲۰۲۴، این مبلغ ۱۸۵,۰۰۰ دلار بود.
معافیت مالیات بر هدیه و ارث برای سال‌های ۲۰۲۴ و ۲۰۲۵ چیست؟
برای سال ۲۰۲۵، معافیت ۱۳.۹۹ میلیون دلار یا ۲۷.۹۸ میلیون دلار برای زوج‌های متأهل که به‌صورت مشترک اظهارنامه ارائه می‌دهند، است. برای سال ۲۰۲۴، معافیت‌ها به ترتیب ۱۳.۶۱ میلیون دلار و ۲۷.۲۲ میلیون دلار بودند.
کدام ایالت‌ها مالیات بر ارث دارند؟
علاوه بر مالیات فدرال بر ارث که در همه ایالت‌ها اعمال می‌شود، ۱۲ ایالت و ناحیه کلمبیا مالیات بر ارث ایالتی اعمال می‌کنند. هاوایی و واشنگتن با نرخ ۲۰٪ بالاترین نرخ‌های مالیات بر ارث را دارند.
نتیجه‌گیری
اعتبار مالیاتی یکپارچه برای همه مالیات‌دهندگان ایالات متحده در دسترس است. این معافیت ترکیبی برای هدایای مشمول مالیاتی که در طول عمر به دیگران می‌دهید و دارایی‌هایی که برای ذی‌نفعان باقی می‌گذارید، اعمال می‌شود. مالیات‌دهندگان می‌توانند در سال ۲۰۲۵ تا ۱۹,۰۰۰ دلار بدون اطلاع به IRS هدیه دهند (در سال ۲۰۲۴، این مبلغ ۱۸,۰۰۰ دلار بود). مالیات‌دهندگان می‌توانند از اعتبار مالیاتی یکپارچه قبل یا بعد از فوت یا هر دو استفاده کنند.
نظرات کاربران