درآمد معوق چیست؟

درآمد معوق درآمدی است که از ارائه کالا یا خدمات به دست آمده است، اما هنوز پول نقدی برای آن دریافت نشده است. درآمده‌های معوق به عنوان حساب‌های دریافتنی در ترازنامه ثبت می‌شوند تا مبلغی را که مشتریان برای کالاها یا خدماتی که خریداری کرده‌اند به کسب‌وکار بدهکار هستند، نشان دهند.

درآمد معوق ممکن است با درآمد محقق‌شده یا شناسایی‌شده مقایسه شود و با هزینه‌های معوق مرتبط باشد.

نکات کلیدی

• درآمد معوق در حسابداری تعهدی استفاده می‌شود، جایی که درآمد در زمان فروش ثبت می‌شود، حتی اگر پرداخت هنوز دریافت نشده باشد.
• این با اصل شناسایی درآمد هم‌راستا است، که الزام می‌کند درآمد در دوره‌ای که به دست آمده است ثبت شود.
• درآمد معوق با یک ثبت ژورنال تعدیلی ثبت می‌شود که اقلامی را که در غیر این صورت در پایان دوره در صورت‌های مالی ظاهر نمی‌شدند، شناسایی می‌کند.
• این روش معمولاً در صنعت خدمات استفاده می‌شود، جایی که قراردادهای خدمات ممکن است در چندین دوره حسابداری ادامه داشته باشند.

درک درآمد معوق

درآمد معوق نتیجه حسابداری تعهدی و اصول شناسایی درآمد و تطابق است. اصل شناسایی درآمد الزام می‌کند که معاملات درآمدی در همان دوره حسابداری که در آن به دست آمده‌اند ثبت شوند، نه زمانی که پرداخت نقدی برای محصول یا خدمات دریافت می‌شود. اصل تطابق یک مفهوم حسابداری است که به دنبال مرتبط کردن درآمد تولیدشده در یک دوره حسابداری با هزینه‌های متحمل‌شده برای تولید آن درآمد است. بر اساس اصول پذیرفته‌شده حسابداری (GAAP)، درآمد معوق زمانی شناسایی می‌شود که طرف انجام‌دهنده یک تعهد عملکردی را برآورده کند. برای مثال، درآمد زمانی شناسایی می‌شود که یک معامله فروش انجام شود و مشتری مالکیت کالا را به دست آورد، صرف‌نظر از اینکه مشتری در آن زمان به صورت نقدی یا نسیه پرداخت کرده باشد.

درآمد معوق اغلب در صورت‌های مالی کسب‌وکارهای صنعت خدمات ظاهر می‌شود، زیرا شناسایی درآمد در غیر این صورت تا زمانی که کار یا خدمات به پایان برسد، که ممکن است چندین ماه طول بکشد، به تأخیر می‌افتد—برخلاف تولید، جایی که فاکتورها به محض ارسال محصولات صادر می‌شوند. بدون استفاده از درآمد معوق، درآمدها و سود به صورت ناهموار گزارش می‌شدند، که تصویری مبهم و غیرمفید از ارزش واقعی کسب‌وکار ارائه می‌داد. برای مثال، یک شرکت ساختمانی که روی یک پروژه برای چندین ماه کار می‌کند، باید بخشی از درآمد قرارداد را در هر ماه که خدمات ارائه می‌شود شناسایی کند، به جای اینکه تا پایان قرارداد منتظر بماند تا کل درآمد را شناسایی کند.

نکته مهم: در سال 2014، هیئت استانداردهای حسابداری مالی و هیئت استانداردهای حسابداری بین‌المللی یک کد استاندارد حسابداری مشترک با عنوان موضوع 606 درآمد از قراردادها با مشتریان معرفی کردند. این برای ارائه یک مدل شناسایی درآمد خنثی از نظر صنعت بود تا قابلیت مقایسه صورت‌های مالی در میان شرکت‌ها و صنایع افزایش یابد. شرکت‌های سهامی عام باید قوانین جدید شناسایی درآمد را برای دوره‌های گزارشگری سالانه‌ای که پس از 15 دسامبر 2017 آغاز می‌شوند، اعمال می‌کردند.

ثبت درآمد معوق

درآمد معوق در صورت‌های مالی از طریق یک ثبت ژورنال تعدیلی ثبت می‌شود. حسابدار یک حساب دارایی را برای درآمد معوق بدهکار می‌کند که با مبلغ درآمد جمع‌آوری‌شده معکوس می‌شود و به حساب درآمد معوق بستانکار می‌شود.

درآمد معوق اقلامی را پوشش می‌دهد که در غیر این صورت در پایان دوره در دفتر کل ظاهر نمی‌شدند. هنگامی که یک شرکت درآمد معوق را ثبت می‌کند، شرکت دیگر این معامله را به عنوان یک هزینه معوق ثبت می‌کند، که یک بدهی در ترازنامه است.

هنگامی که درآمد معوق برای اولین بار ثبت می‌شود، مبلغ آن از طریق یک بستانکار به درآمد در صورت سود و زیان شناسایی می‌شود. حساب درآمد معوق مرتبط در ترازنامه شرکت به همان میزان در قالب حساب‌های دریافتنی بدهکار می‌شود.

هنگامی که مشتری برای کالاها یا خدمات دریافت‌شده پرداخت می‌کند، حسابدار یک ثبت ژورنال برای مبلغ پول نقد دریافت‌شده انجام می‌دهد با بدهکار کردن حساب پول نقد در ترازنامه و سپس بستانکار کردن همان مبلغ به حساب درآمد معوق یا حساب‌های دریافتنی.

نمونه‌هایی از درآمد معوق

درآمد معوق اغلب توسط شرکت‌هایی که در پروژه‌های بلندمدت مانند ساخت‌وساز یا پروژه‌های مهندسی بزرگ مشغول هستند، ثبت می‌شود. مشابه مثال شرکت ساختمانی بالا، شرکت‌های در بخش‌های هوافضا و دفاع ممکن است درآمد را به محض تحویل هر قطعه از سخت‌افزار نظامی معوق کنند، حتی اگر تنها یک بار در سال برای دولت ایالات متحده فاکتور صادر کنند.

صاحبان املاک ممکن است درآمد معوق را ثبت کنند اگر پرداخت اجاره مستأجر را در اول ماه ثبت کنند اما اجاره را در پایان ماه دریافت کنند.